江西财经大学会计学院审计学课件 第15章.ppt

江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 精品共享资源课程 曹菁 讲师 第十五章 货币资金审计 江西财经大学会计学院 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 第十五 货币资金审计 第一节 货币资金审计的特点与会计记录 第二节 货币资金内部控制与重大错报风险评估 第三节 进一步审计程序：控制测试 第四节 进一步审计程序：实质性程序 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 本章的学习目的 了解货币资金与业务循环的关系 了解货币资金涉及的凭证和会计记录 理解并掌握货币资金内部控制与重大错报风评估的内容 理解并掌握应付债券和长期股权投资的实质性测试程序险内容 第一节　货币资金审计的特点与会计记录 一、货币资金与业务循环的关系 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、货币资金与业务循环的关系 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 1、销售与 收款循环 现销收入 的取得和 赊销货款 的收回都 会增加货 币资金。 2、购货与 付款循环 现购收入 的取得和 应付账款 偿还都会 减货币资 金。 3、存货与 仓储循环 应付工资 和某些制 生产费用 支出会引 起货币资 金的减少。 4、筹资与 投资循环 筹资增加 货币资金 投资一般 会导致货 币资金的 减少。 一、货币资金与业务循环的关系 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、收付款涉及交易及记录 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 第二节 货币资金内部控制与重大错报风险评估 一、货币资金的内部控制 二、重大错报风险的识别与评估 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、货币资金的内部控制 岗位分工 授权审批 实物盘点 票据及有关印章的管理 监督检查 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、货币资金的内部控制 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、货币资金的内部控制 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、重大错报风险的识别与评估 重大错报风险的识别 影响货币资金的风险有很多来源，一般包括： 第三节 进一步审计程序：控制测试 1、抽取并检查付款凭证 2、抽取并检查收款凭证 3、抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账与总账核对 4、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致 5、查验一定期间的银行存款余额调节表，是否按月正确编制并经复核 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 第四节 进一步审计程序：实质性程序 一、收款交易测试（发生、准确性、截止和分类） 1、从现金日记账和银行存款日记账中选取样本，并获取相关的原始凭证（现金收款收据、支票入账单、电汇回单等）。 2、从现金收款单据、银行收款回单追查至现金和银行存款日记账，确定其是否被正确记录。 3、将银行存款日记账与银行对账单核对，确定不存在遗漏的交易。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 4、审查银行存款余额调节表，确定调节表上的差异是真实交易所引起的。 5、从现金收款单据、银行收款回单追查至应收账款明细账，确定其是否被正确、及时地过账。 6、完整性、准确性测试方法：将日记账每日的合计数与收款单据和银行回单的合计数进行比较。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、付款交易测试（发生、准确性、截止和分类） 1、复核现金日记账或支票登记簿；详细审查大额或异常的支出 2、从银行存款日记账支出记录中选取样本，并获取相关的付款的整套凭单。 3、完整性、准确性测试方法可以采用抽样方法。追查所有支付的应付账款都记录在银行存款日记账。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 三、库存现金余额测试 1、监盘库存现金 2、关于截止测试 注册会计师可考虑对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项，是否应考虑提出调整建议。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 四、银行存款余额测试 1、取得并检查银行存款余额调节表 2、函证银行存款余额 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》