江西师范大学基础会计学课件第三章 复式记账.ppt

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第三章 复式记账 本章学习目的 第三章 复式记账 二、记账方法的种类P32 (二)复式记账P32 复式记账 第二节 借贷记账法P33 借贷记账法P33 (一)理论依据:会计等式 1、基本等式:资产=负债+所有者权益 2、补充等式:利润=收入—费用 3、扩展等式:资产=负债+所有者权益+利润 即:资产+费用=负债+所有者权益+收入 (二)记帐符号:借、贷 ◆主要作用:表示账户中相对立的两个方向。 “增加”或“减少”; 借方(左方) 贷方(右方) 各类帐户的具体结构推导:P38 资产+费用(及成本)=负债+所有者权益+收入 A、等式同一边帐户的结构是相同的 B、等式两边帐户的结构是相反的 C、帐户的余额方向一般情况下与增加方相一致 D、帐户的结构与资产负债表(P149)是相联系的 习 题 (四)借贷记账法的记账规则P37 1、内容: ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 ●在实际工作中,会计分录是填写在记账凭证上的。 (2)种类: A、简单分录:一借一贷 B、复合分录:一借多贷、一贷多借 C、复杂分录:多借多贷 (3)会计分录的编制步骤: A、分析经济业务所涉及的帐户 B、分析帐户的性质及增减变动情况 C、确定记帐方向和金额 D、贯彻记帐规则 (4)会计分录的列示方法: A、先借后贷,借在上贷在下; B、借贷错开一个字的位置; C、复合分录一借多贷贷和贷对齐,可以只写一个贷字.一贷多借借和借对齐,可以只写一个借字. 会计分录编制举例P41业务 (5)借贷记账法的过账。P43 A、开设账户并记入期初余额。 B、根据会计分录登记账户。 C、结出本期发生额及期末余额。 P42根据P42经济业务登记账户如下: (五)试算平衡P39 1、概念 ◆根据会计等式的平衡原理,按照记账规则的要求,通过 汇总计算和比较,检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 2、试算平衡的内容 (1)余额:资产=负债+所有者权 借方余额合计=贷方余额合计 (2)发生额:有借必有贷,借贷必相等 借方发生额合计=贷方发生额合计 (4)试算平衡的方法:编制试算平衡表 P44 试算平衡表的编制 六、借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 借贷记账法的应用 试算平衡表的编制 综合举例:P41 习题: 1、P44 2、P47习题二 《基础会计》测验一 一、资料: 资料1、A企业2011年1月1日各账户余额如下: 库存现金 3,000 短期借款 210,000 银行存款 140,000 应付职工薪酬 12,000 应收账款 60,000 应付账款 58,000 原材料 100,000 应交税费 3,000 库存商品 80,000 实收资本 600,000 固定资产 500,000 资料2、A企业2月份发生下列经济业务: (1)以银行存款偿还短期借款100,000元。 (2)以银行存款20,000购入设备一台。 (3)收到购货方归还前欠货款40,000元存入银行。 (4)从银行提取现金10,000元备发工资用。 (5)以现金12,000元支付职工工资。 (6)以银行存款20,000元偿还前欠C单位货款。 (7)收到B公司投资款100,000元存入银行。 (8)经与债权人协商并经有关部门批准,将所欠某单位货款30,000元转为资本。 (9)某债务人以一批原材料抵偿所欠本企业货款16,000元,材料已入库。 (10)经与银行协商并经银行同意,将本企业短期借款100,000元转为长期借款。 二、要求: 1、根据资料1开设账户,并登记期初余额。 2、根据资料2编制会计分录,并记入有关账户。 3、结出各账户本期发生额和期末余额。 4、编制试算平衡表,进行账户发生额和余额的试算平衡。 3、总分类账试算平衡公式: (1)发生额试算平衡公式(根据借贷记账法的记账规则): 全部账户的本期 借方发生额合计 全部账户的本期 贷方发生额合计 (2)余额试算平衡公式(根据会计等式): 全部账户借方 余额合计 全部账户贷方 余额合计 贷 贷 贷 合 计 借 借 借 期末余额 本期发生额 期初余额 账户名称 总分类账试算平衡表: 年 月 日 编号: 260200 2

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