江西师范大学基础会计学课件第五章 会计凭证.ppt

二、原始凭证的分类p86~89 四、原始凭证的填制要求P90  原始凭证填制举例P91例5-1、2 原始凭证填制练习：P86（增值税发票） 例1： 2012年11月28日（今天）长虹电视机厂以每台2950的价格销售29寸彩电800台电视机给天津市宏大工厂，增值税率为17%。款项收到请作为长虹电视机厂的收款员给天津市宏大工厂开出一张发票。 2、复式记账凭证 （1）概念： 指将一笔业务所涉及的全部会计科目都在同一张凭证中反映的记账凭证。 （2）种类：复式记账凭证按其反映经济内容不同可分为专用记账凭证和通用记账凭证。 （二）会计凭证按反映经济业务内容不同分为专用记账凭证和通用记账凭证。（复式记账凭证的分类） 1、概念： 专用记帐凭证： 是只适用某种经济业务的记账凭证。 包括收款凭证、付款凭证和转帐凭证. 通用记帐凭证： 是适用于各种经济业务的记账凭证。 专用凭证总结： 第四节　会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递 1.概念：102 会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管整个过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 Company Logo 二、会计凭证的保管 1.概念：P106 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 2.保管内容 （1）装订成册：装订好凭证。 （2）妥善保管：建立会计档案。 （3）不能任意拆取。未经批准不能抽取。 （4）保管期限长：按国家有关规定P106 保管及销毁过期凭证； （5）加强空白凭证的管理。 3.要求：防止散失及便于查找。 * 3.凭证 编号： 编号方法有多种，都应该按月顺序编号。即每月从第1号编起，每月末最后一张记账凭证的编号旁边要加注“全”字，以免凭证散失。 2012　 11　 28 转字第61号 生产成本 A产品 B产品 原材料 甲材料 5 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0 1 张ＸＸ 李ＸＸ 领用甲材料 ￥ 第99号 2 2012 11 28 张一凡报销差旅费 管理费用 差旅费 116300 库存现金 16300 其他应收款 张一凡 100000 116300 ￥ X X XXX 记账凭证 （1）可以按所有业务统一编号，即编一个顺序号。 一般适用于采用通用凭证的企业。如：总号第X号 （2）按业务类别分别编号，即编多个顺序号。 一般适用于采用专用凭证的企业。 1）编三个顺序号: 收字第X号、付字第X号、转字第X号 2）编五个顺序号: 银收字第X号、银付第字X号、 现收第字X号、现付第字X号、 转字第X号 （3）将统一编号与分类编号相结合。 如：某转账凭证编号为“总号为第X号，分号为转字第X 号” 2012　 11　 28 第126号 转字第6１号 生产成本 A产品 B产品 原材料 甲材料 5 0 0 0 0 0 3 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0 8 0 0 0 0 0 1 张ＸＸ 李ＸＸ 领用甲材料 ￥ 注：一笔会计分录编制了多张记账凭证的，采用“分数编号法” 。如： 结算分配本月职工工资， 其中： 甲产品生产工人工资 80000 乙产品生产工人工资 50000 车间管理人员工资 30000 行政管理部门人员工资 20000 专设销售机构人员工资 15000 工程管理人员工资 10000 借：生产成本－甲产品 80000 －乙产品 50000 制造费用 30000 管理费用 20000