兰州财经大学会计学院审计学课件第二章 审计组织及审计人员.ppt

* 第二章 审计组织及审计人员 审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能开展审计工作的部门或机构。根据审计组织的地位和对象不同，审计组织可分为国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构三种。在我国审计建立初期，审计组织体系表现为“一主两翼”或“一主两辅” 。随着经济体制改革的逐步深入，我国审计组织体系逐步演变为国家审计、内部审计和民间审计各自独立、相互配合、“三位一体”的格局。 ?? 第一节 国家审计组织及审计人员 一、设置审计机构的原则 (一)审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性。 (二)审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性。 二、国家审计机关的隶属模式 (一)立法型----立法型审计机关地位高、独立性强，不受行政当局的控制和干预。 (二)司法型------司法型审计机关可以直接行使司法权力，具有司法地位，具有很高的权威性。 (三)行政型------行政型审计机关依据政府法规、进行审计工作，其独立地位较低。 三、我国国家审计机关及其审计人员 国家审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。 国家审计机关实行统一领导分级负责的原则。 县级以上各级人民政府设立审计机关，实行双重领导体制。 审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。  四、我国国家审计机关的职责权限 国家审计机关是依照宪法规定建立的，实行的是法定审计，承担着繁重的审计任务，为此，在《中华人民共和国审计法》中，明确规定了其职责和权限。 (一)国家审计机关的主要职责 (二)国家审计机关的权限 (三)国家审计机关审计监督活动的原则 1.合法性原则。 2.独立性原则。 3.强制性原则。 五、最高审计机关国际组织-----INTOSAI。它是联合国成员国的最高审计机关组成的非政府间的永久性国际审计组织。1968年在东京通过东京宣言，正式成立。目前，已有160多个国家的政府审计机关加入到这一织织。我国于1983年正式加入了该组织 。 第二节 内部审计机构及审计人员 一、内部审计机构的设置方式 (一)受本单位董事会及其下设的审计委员会领导。 (二)受本单位总裁或总经理领导。 (三)受本单位主计长(相当于我国企业的总会计师，一般由主管财务的副总裁兼任)领导。 (四)受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。 二、我国内部审计机构及其特征 (一)内部审计机构 1.部门内部审计机构； 2.单位内部审计机构。 (二)内部审计的特征 1.服务上的内向性。 2.审查范围的广泛性。 3.作用的稳定性。 4.微观监督与宏观监督的统一性。 三、内部审计机构的职责权限 (一)内部审计机构的职责 (二)内部审计机构的职权  四、国际内部审计机构 内部审计近几十年来，在世界范围内发展很快，国际交流日益增多。为此，早在20世纪40年代初就成立了国际内部审计机构。 1941年，美国内部审计师协会正式成立，标志着传统内部审计工作开始向现代内部审计发展。1944年美国内部审计师协会在加拿大多伦多设立分会，开始跨越国境开展活动。随后，1948年又在伦敦设立分会，到20世纪50年代逐步发展成为国际性组织。1987年中国内部审计学会以国家分会形式加入该组织。从此，中国内部审计学会成为国际内部审计师协会的成员国，标志着中国内部审计步入了国际化的轨道。 第三节 民间审计组织及审计人员 一、西方民间审计的组织形式  （一)独资会计师事务所 (二)普通合伙制会计师事务所 (三)有限公司制会计师事务所 (四)有限责任合伙制会计师事务所 二、我国民间审计组织及审计人员 (一)民间审计组织 民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核、注册登记的会计师事务所。 2002年3月,我国修订的《注册会计师法》对会计师事务所组织形式的规定，有以下几种可供选择：有限责任制、合伙制、有限责任合伙制、个人执业、中外合作。但我国不允许设立个人独资和股份公司制会计师事务所组织。 (二)中国注册会计师协会 中国注册会计师协会是在财政部领导下，经政府批准成立的注册会计师的职业组织，成立于1988年。其宗旨