兰州大学管理学院会计学原理课件第六章 会计账簿.ppt

第六章：会计账簿 内容提示： 本章阐述了设置和登记会计账簿的基础知识。 一、要求了解设置和登记会计账簿的概念意义和类型 二、明确各类账簿的格式和内容，掌握和运用登记账 簿的方法和规则，以及对账和结账的要求和方法 等方面的知识和技能， 三、掌握错账的类型及更正方法、注意事项. 本章应掌握的知识点 知识点1：会计账簿的基本概念 一、会计的概念 会计帐簿：帐簿，是由一定格式、相互联系的帐页组成，以会计凭证为依据，序时或分类地记录和反映经济业务的簿籍。 特点：具有一定的格式（数据结构）、可以汇总储存数据、以 会计凭证为依据、序时或分类地记录。 意义：对会计凭证数据的进一步整理；是编制会计报表的依据 知识点1：会计账簿的基本概念 二、会计账簿的意义 (1)账簿可以全面、系统、连续地反映一个企业经济活动的全貌。 (2)账簿记录是编制会计报表的主要依据。 (3)账薄是考核企业经营成果、加强经济核算、分析经济活动情况的重要依据。 (4)账簿是检查财产物资安全完整的重要依据。 (5)账簿是重要的经济档案。 知识点1：会计账簿的基本概念 三、设置会计帐簿的基本原则 依法设置：按会计法、会计准则与制度的规定设置 如，《会计法》规定，对下列行为承担法律责任，构成犯罪的 还应该追究刑事责任。 不设置会计帐簿的；私设会计帐簿的； 伪造变造会计帐簿的；隐匿或故意销毁会计帐簿的 如，《会计准则应用指南》规定了会计科目表，企业应按规定 的会计科目设置帐户和帐簿 知识点1：会计账簿的基本概念 四、会计帐簿的种类 （一）按用途分类：分类帐（总分类帐、明细分类帐）、日记帐 （序时帐）、备查帐 1、总分类帐/总帐：按总分类会计科目或一级会计科目设置、 登记的帐簿 2、明细分类帐/明细帐：按明细会计科目或二级二级以下会 计科目设置、登记的帐簿 3、日记帐/序时帐：按经济业务发生的时间顺序逐日、逐笔 登记的帐簿现金日记帐；银行存款日记帐 4、备查簿：登记无法纳入正式帐簿进行登记的经济事项， 起到备忘、备查的作用。（也称为辅助登记簿） 知识点1：会计账簿的基本概念 （二）按外观形式分类：订本式、活页式、卡片式 1、订本式：帐簿启用前帐页连续编号并装订成册的帐簿 优点：防止抽换与散失；便于保管；控制性好 缺点：难以控制帐页的预留量；难以记帐分工 适用：总帐、日记帐 2、活页式：可根据需要随意增减帐页的帐簿 优、缺点：与订本式相反 适用：明细帐 3、卡片式：将帐簿设置在一张张独立卡片上的帐簿，一张卡片 即为一个帐簿。适用：固定资产明细账 知识点1：会计账簿的基本概念 （三）按内部格式分类：三栏式、数量金额式、多栏式 1、三栏式：即帐页主要格式设置为“借”、“贷”、“余”三栏的帐 簿（有时也设置为“收入”、“支出”、“结余”三栏）仅反映金 额，不能反映数量；适用于主要反映金额的帐户， 如总帐、现金，银行存款日记等 2、数量金额式：帐页格式既反映数量，又反映金额（或单价和 金额）的帐簿主要适用于同时反映价值量和实物量的资产 明细帐（原材料明细帐） 3、多栏式：帐页格式在借贷方栏目中反映其主要内容或对应帐 户的帐簿主要适用于需要明细反映其内容的成本、费用帐、 日记帐、 特种日记帐等 知识点1：会计账簿的基本概念 五、会计帐簿的种类－－帐簿实例 知识点1：会计账簿的基本概念 五、会计帐簿的种类－－帐簿实例 知识点1：会计账簿的基本概念 五、会计帐簿的种类－－帐簿实例 知识点2：会计账簿的设置与登记 一、日记账的设置和登记 现金日记帐、银行存款日记帐的登记： 登记人：现金出纳、银行出纳； 登记依据：审核后的记帐凭证（收款、付款凭证） 登记方法：逐日、逐笔、序时； 结帐：每日登记并结出余额，现金每日核对、银行存款每月对帐 二、总分类帐的登记 格式：通常是三栏式 登记：由会计人员根据记帐凭证、汇总记帐凭证、科目汇总表 登记，一般定 期登记。 三、明细分类帐的登记 格式：三栏式、数量金额式、多栏式