江西财经大学会计学院审计学课件 第12章.ppt

三、固定资产细节测试 （二）固定资产增减变动的合理性审计 从企业的经营的角度讲，任何一个企业的固定资产的增加，必然是两个原因之一：（1）扩大其生产能力；（2）替换原有的设备（出于性能、成本的考虑）。 同理，任何一个企业的固定资产的减少，必然也是两个原因之一：（1）缩小其生产能力；（2）原有的设备被替换。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 三、固定资产细节测试 如果固定资产的增加不合理，往往会出现资产减值准备不充分。 如果固定资产的减少不合理，往往是由于操纵利润。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 四、累计折旧审计 折旧费用最重要的审计目标是准确性。 1、审查企业在不同会计期间是否遵循一致的折旧政策，以及折旧额计算是否正确。 2、注册会计师可以与固定资产会计人员讨论，同时调阅前期的审计工作底稿来加以复核。 3、注册会计师重新计算，将计算的数据与企业的计提数相复核 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 精品共享资源课程 曹菁 讲师 第十二章 采购与付款循环审计 江西财经大学会计学院 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 教学内容 第一节 采购与付款循环的业务活动与会计记录 第二节 采购与付款循环的内部控制和重大错报风险评估 第三节 进一步审计程序：控制测试 第四节 进一步审计程序：实质性程序 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 教学目的和要求 了解采购与付款循环的主要业务活动和所涉及的主要凭证和会计记录； 理解并掌握采购与付款循环的内部控制及其测试的内容； 理解并掌握采购与付款循环重大错报风险的识别与评估的内容； 理解并掌握应付账款、固定资产及其累计折旧的实质性测试程序 第一节 采购与付款循环的业务活动与会计记录 一、采购与付款循环主要业务活动 二、采购与付款涉及的主要凭证和记录 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、采购与付款循环主要业务活动 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、采购与付款涉及的主要凭证和记录 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 第二节本循环的内部控制和重大错报风险评估 一、采购与付款循环的内部控制 二、重大错报风险评估 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、采购与付款循环的内部控制 采购与付款循环内部控制包括： 适当的职责分离 审批控制、 请购业务控制 采订购业务控制 验收业务控制 付款控制和应付账款控制 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、重大错报风险的识别与评估 1.管理层舞弊风险 2.员工舞弊风险 3.经营流程风险 4.会计政策风险 5.会计估计风险 6.信息处理风险 7.披露风险 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 第三节进一步审计程序：控制测试 一、请购商品或劳务内部控制的测试 二、订购商品或劳务内部控制的测试 三、关于货物验收内部控制的测试 四、关于付款业务内部控制的测试 五、关于应付账款内部控制的测试 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、请购商品或劳务内部控制的测试 注册会计师应关注对请购单的提出和核准的控制程序，对其进行控制测试时，应选择若干张请购单，检查摘要、数量及日期和相应文件的完整性，审核核准的证据手续是否完整，有无核准人签字。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、订购商品或劳务内部控制的测试 订购单是经核准的采购业务的执行凭证，注册会计师通常更注意对订购单的填制和处理的控制，关注订货单是否准确处理和全部有效。 测试时，应注意订购单的完整性，如编号、日期、摘要、数量、价格、规格、质量及运输要求是否齐全，审查订货单是否附有请购单或其他授权文件。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 三、关于货物验收内部控制的测试 注册会计师应确定购货发票是否与验收单一致， 验收部门是否独立行使职责，并编制正确的验收单， 查询并观察验收部门在收货时对货物的检查情况，检查按编号顺序处理验收单的完整性，即验收单的内容填写是否完整， 查阅货物质量检验单的内容和处理程序。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 四、关于付款业务内部控制的测试 1、注册会计师可通过查询、观察、检查以及重新执行内部控制等措施对资金支出进行测试，其步骤与方法是： 2、检查支票样本，审核付款是否经过批准，支票是否与应付凭单一致，付款后是否注销凭单，支票是否经过授权批准的人员签发； * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 *