江西师范大学基础会计学课件第六章 会计账簿.ppt

第六章 会计帐簿 本章学习目的： 通过本章的学习，了解会计账簿的意义、基本内容、种类和设置。熟练地进行账簿登记、对账和结账。掌握会计账簿记账错误的更正、账簿的更换与保管。 （1）多栏式日记账登账依据 现金收入日记账：现金收款凭证、部分 银行存款付款凭证 现金支出日记账：现金付款凭证 （2）三栏式日记账登账依据 现金日记账： 是由出纳员根据现金收款凭 证、 现金付款凭证和部分银行存款付款凭证登记的。 （3）做到每天结账、核对。保证账款相符合。 （1）多栏式日记账登账依据 银行存款收入日记账：银行存款收款凭证、部分现金付款凭证 银行存款支出日记账：银行存款付款凭证 （2）三栏式日记账登账依据 银行存款日记账： 是由出纳员根据银行存款收款凭 证、银行存款付款凭证和部分现金付款凭证登记的。 日记账登记习题P126习题一及P47页综合练习 错账的种类分析 因为记账的依据是记账凭证，而记账凭证的主要内容是会计分录。 一、凭证无误，仅仅是记账错误。 二、凭证有误，造成记账错误。 （一）凭证中分录方向及账户（科目）错误，造成记账错误。 （二）凭证中分录方向及账户（科目）无误，仅仅是金额错误，造成记账错误。 1、所记金额大于应记金额。（多记） 2、所记金额小于应记金额。（少记） （三）结帐的种类：月结、季结和年结 （四）结帐的具体方法：P124 1、月结： 2、季节：通常省略 3、年结： 第四节 账簿的更换与保管 一、更换P125 1.总分类账、日记账和大部分明细账，每年应更换一次。更换的手续见p129。 2.部分明细分类账年末可不更换，但在结转下年度时，应在摘要栏内注明“上年结转”。 二、保管 年度终了和结账后，会计人员应在活页账簿前加放“账簿启用和保管人员一览表”,并装订成册，加具封面。统一编号后，与各种订本式账簿一起归档保管。 会计账簿不得随意销毁，要销毁时必须报有关部门批准。 补充思考题： 1.对账和结账包括哪些内容？ 答：对账内容：①账证核对 ②账账核对 ③账实核对，（4）账表核对。 结账内容：①把本期内所发生的经济业务全部登记入账； ②根据权责发生制调整，结转有关账项； ③该本期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额。 2.简述原始凭证和记账凭证的审核内容。 答：原始凭证审核的内容：⑴原始凭证审核的内容； ⑵形式上的审核，即审核原始凭证的正确性。 记账凭证的审核：⑴审核记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容是否与所附原始凭证一致、金额是否相等，所附原始凭证的种类是否齐全、张数是否正确； ⑵审核会计分录是否正确。⑶审核记账凭证其他必须具备的要素是否填写齐全。 1.总账与明细账的平行登记及登记要点案例 2012年 凭证 摘要 对方科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 字 号 千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分 7 1 期初余额 借 9 9 0 0 0 16 转 38 购入钢材 应付账款 8 2 9 5 借 9 2 8 5 0 0 总 分 类 账 会计科目: 原材料 第 60 页 摘 要 总账科目 明细科目 借方金额 √ 贷方金额 √ 千 百 十 元 角角 分 千 百 十 元 角 分 购入钢材 原材料 30mm圆钢 6 3 7 5 0 0 √ 16mm圆钢 1 9 2 0 0 0 √ 应付账款 鞍钢 8 2 9 5 0 0 √ 合 计 8 2 9 5 0 0 √ 8 2 9 5 0 0 √ 会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方 转 账 凭 证 2012年 7月16 日 转字第 38 号 附单据 1 张 材料编号 材料名称及规格 计量单位 数量 单价 金额 (元) 应收 实收 2011 30mm圆钢 公斤 750 750 8.50 6375 2058 16mm圆钢 公斤 320 320 6.00 1920 备 注 合计 8295 收 料单 供货单位: 鞍钢 凭证编号: 64 发票编号: 0528 2012年7月16日 收料仓库:2号库 2012年 凭证 摘要 对方科目 收入(借方) 发出