兰州大学管理学院会计学原理课件第八章 财产清查.ppt

知识点6、　财产清查的意义和分类  一、财产清查的意义 保证核算资料的客观真实性和正确性，是会计核算应遵循的基本原则。在实际工作中，由于各种因素影响会存在账存数与实存数不一致的情况。概括起来主要有以下几方面原因： 1．自然灾害造成的非常损失。 2．记账错误。在凭证、账簿中，出现漏记、错记或计算上的错误。 3．管理不善。由于管理不善或工作人员失职而发生财产的损失、变质或短缺等。 4．收发差错。在财产收发过程中，由于计量、检验不准确，而发生品种、数量或质量上的差错。 5．贪污盗窃。由于不法分子的贪污盗窃等直接侵占企业财产物资所发生的损失。 6、财产物资在运输、保管、收发过程中，在数量上发生自然增减变化。 7、未达账项引起的账账、账实不符等。 财产清查的作用 第一、确保会计核算资料的真实可靠。 第二、挖掘财产物资潜力，加速资金周转。 第三、保护财产物资的安全完整。 二、财产清查的分类 (一)按清查的对象和范围分为全面清查和局部清查 全面清查，是对所有财产进行盘点和核对。包括固定资产、各种存货、其他物资以及未完工程；现金、银行存款、借款等；各种往来款项等。一般在下述情况应进行全面清查： ⑴年终决算前； ⑵单位撤销、合并或改变隶属关系时； 局部清查，是需要对总分财产物资进行盘点和核对。一般对流动性较大的存货，在年内应轮流盘点或重点抽查。 (二)按清查的时间分为定期清查和不定期清查 定期清查，是按照预先计划安排的时间对财产所进行的清查。如在年末、季末、月末对账时进行清查。 不定期清查，是根据实际需要所进行的临时性清查。如更换财产、现金保管员；发生非常损失等需要进行清查 知识点7、财产清查方法 一、　财产清查的盘存制度 （一）、永续盘存制 永续盘存制，又称账面盘存制，是指根据账簿记录，计算期末财产物资账面结存数量的方法。其基本内容： 对各项财产物资的增加和减少，都必须根据会计凭证在有关账簿中进行连续登记，并随时在账上结算出结存数。 这种盘存制能在账上用时反映各项财产物资的增加、减少和结存数量，有利于加强实物控制和财产物资管理。但核算工作量较大，可能发生账实不符的情况。所以，应定期进行财产清查。 （二）、实地盘存制 实地盘存制，是指根据实地盘点，确定期末财产物资账面结存数量的方法。其基本内容： 对各项财产物资，平时在账上只登记增加数，不登记减少数，月末根据实地盘点的结存数来倒挤财产物资的减少数，再据以登账。 其公式： 本期减少数=月初结存数+本期增加数-期末结存数 这种盘存制在核算上较为简便，但不能随时反映财产物资收、发、存的动态；同时会掩盖物资管理中存在的问题。因而现行制度规定企业应采用永续盘存制。 二、　财产的清查方法  （一）财产清查程序 1、成立财产清查组织 2、清查准备 （1）制定清查计划，确定清查对象、范 围，配备清查人员，明确清查任务。 （2）会计部门将有关账项登记齐全，核对 正确，结出余额。 （3）对银行存款、借款和结算款项，要取 得银行对帐单，以便查对 （4）提前校验要使用的有关度量衡器。 （5）准备相关登记表册 3、实施具体清查 （1）、确定财产物资账面结存数量的方法 (一)永续盘存制 (二)实地盘存制 （2）、确定财产物资实际结存数量的方法 (一)实地盘点法 实地盘点法，是对各项实物通过逐一清点，或用计量器具确定财产物资实存数量的一种方法。 (二)技术推算法 技术推算法，是通过技术推算确定实存数量的一种方法。 二、　财产的清查方法  (二)现金的清查 1．方法：实地盘点法。 2．编制“现金盘点报告表”。 3．发生溢余、短缺，通过“待处理财产损溢” 科目核算。 二、　财产的清查方法  (二)银行存款的清查 1．方法：核对法。将企业“银行存款日记账” 与银行“对账单”逐笔进行核对。 2．处理内容： ⑴未达账项及四种情况。 ⑵编制“银行存款余额调节表”。 注意：调节表是用来核对企业与银行双方记账有无差错，不能作为记账依据，调整日记账。 二、　财产的清查方法  （三）往来款项