江西财经大学会计学院审计学课件 第11章.ppt

二、收入截止测试 2、收入截止测试 （1）以账簿记录为起点。从报表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票账单存根与装运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。使用这种方法主要是为了防止高估主营业收入（真实性）。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、收入截止测试 （2）以销售发票为起点。从报表日前后若干天的发票存根追查至装运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。使用这种方法主要是为了防止低估主营业收入（完整性）。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、收入截止测试 （3）以装运凭证为起点。从报表日前后若干天的装运凭证追查至发票开具情况与账簿记录，确认营业收入是否已记入恰当的会计期间。使用这种方法主要也是为了防止低估主营业收入（完整性）。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 三、应收账款函证 1、定义 为了证实影响会计报表认定的账户余额或其他信息的真实性，以被审计单位的名义向第三方发出询证函，获取和评价审计证据的过程。 2、目的 为了证实应收账款余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的错误和舞弊行为。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 三、应收账款函证 3、函证的范围 （1）选取特定项目函证 ①大额或账龄较长的项目；②与债务人发生纠纷的项目；③关联方项目；④主要客户（包括关系密切的客户）项目；⑤交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目；⑥可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 三、应收账款函证 （2）对剩余总体采用审计抽样技术 总体-特定项目=剩余总体 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 三、应收账款函证 4、函证应收账款 （1）函证方式 积极式函证 消极式函证 （2）询证函样本 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 三、应收账款函证 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 企业询证函 编号： ——（公司）　　 本公司聘请的×××会计师事务所正在对本公司的会计报表进行审计，按照《中国注册会计师执业准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。回函请直接寄至×××会计师事务所。 通信地址：　　　　　　　 邮编：　　　　 电话：　　　　　 传真： 1、本公司与贵公司的往来账项列示如下： 2、其他事项： 本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼。 （公司签章）　　　　　（日期） 结论：1、数据证明无误　　　　　　　 （签章）　　　 （日期） 2、数据不符，请列明不符金额　　　　 （签章）　　　 （日期） 三、应收账款函证 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 企业询证函 编号： ——（公司）　　 本公司聘请的×××会计师事务所正在对本公司的会计报表进行审计，按照《中国注册会计师执业准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，则无需回复；如有不符，请直接通知事务所，并请在空白处列明贵公司认为正确的信息。回函请直接寄至×××会计师事务所。 通信地址：　　　　　　　 邮编：　　　　 电话：　　　　　 传真： 1、本公司与贵公