济南大学商学院中级财务会计课件 第2章.ppt

例题2-3 华联实业股份有限公司2013年5月8日因零星采购需要，将款项50 000元汇往上海并开立采购专户，会计部门应根据银行转来的回单联，填制记账凭证。 2013年5月18日，会计部门收到采购员寄来的采购材料发票等凭证，货物价款46 800元，其中应交增值税6 800元。 2013年5月20日，外地采购业务结束，采购员将剩余采购资金3 200元，转回本地银行，会计部门根据银行转来的收款通知填制记账凭证。 解答 银行存款 50000 其他货币资金——外埠存款 50000 其他货币资金—外埠存款 46800 应交税费——应交增值税（进项税额） 6800 材料采购 40000 2013年5月8日 2013年5月18日 其他货币资金—外埠存款 3200 银行存款 3200 2013年5月20日 例题2-4 2013年6月11日，华联实业股份有限公司用银行签发的银行汇票支付采购材料货款23 400元，其中应交增值税3 400元，企业记账的原始凭证是银行转来的银行汇票第四联及所附发货票账单等凭证。 2013年6月12日，华联实业股份有限公司收到银行退回的多余款收账通知。 解答 借：材料采购 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额）3 400 贷：其他货币资金——银行汇票 23 400 借：银行存款 1 600 贷：其他货币资金——银行汇票 1 600 课堂互动练习 一、单项选择题 1．企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是( )。 A．“银行存款”科目 B．“材料采购”科目 C．“其他货币资金”科目 D．“其他应收款”科目 课堂互动练习 2．下列各项中，不属于“其他货币资金”科目核算内容的是( )。 A．信用证存款 B．存出投资款 C．备用金 D．银行汇票存款 课堂互动练习 3．企业采用银行承兑汇票结算方式购进货物，签发的银行承兑汇票经开户银行承兑时，支付的承兑手续费应计入( )。 A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．其他业务支出 课堂互动练习 4．企业在现金清查中发现多余现金，在未经批准处理之前，应借记“现金”科目，贷记( )科目。 A．“营业外收入” B．“待处理财产损溢” C．“其他应付款” D．“其他业务收入” 课堂互动练习 5．经过“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额为( )。 A．企业账上的银行存款余额 B．银行账上的企业存款余额 C．企业可动用的银行存款数额 D．企业应当在会计报表中反映的银行存款余额 本章总结 一、货币资金的性质 现金 银行存款 其他货币资金 货币资金 流动性 特点 二、货币资金的内部控制 货币资金的授权批准控制 职务分离控制 凭证稽核控制 货币资金定期盘点与核对控制 一、库存现金的管理…... 二、库存现金的收支核算 三、备用金的核算……….. 四、库存现金的盘点与清点 三、库存现金掌握内容 1、银行存款账户的开设和使用... 2、银行结算方式……… 3、银行存款收付的核算……….. 4、银行存款的核对…………….. 四、银行存款和其他货币资金的内容 5、其他货币资金的核算………… 作业题（一） 宏达公司2013年5月31日银行存款日记账的余额为560 000元，银行对账单的公司存款余额为644 377元。宏达公司出纳员在进行逐笔勾对时发现以下情况： 1．5月28日，公司委托银行托收的货款81 000元，银行对账单上已有记录，但公司尚未收到托收承付结算凭证的收款通知； 2．5月28日，银行对账单上记录有银行代公司支付本月电费5 200元，公司尚未收到委托收款结算凭证的付款通知； 3．5月28日，公司签发转账支票一张，面值12 000元，但未见银行对账单记录该项业务； 4．5月29日公司在登记支付货款的银行汇票时，将金额84 365元误记为84 635元； 作业题（二） 5．5月29日银行把宏达化工厂7 150的付款支票误记到公司头上； 6．5月30日公司以一张期限为5个月，已持有2个月、面值为3 900元的不带息商业汇票向银行贴现，贴现率为12%。公司尚未入账，银行对账单已将其作为公司存款入账，金额为3 783元； 7．5月31日银行已扣手续费326元，公司尚未入账。 要求： 1．对于发现的记账差错，如何进行会计处理？ 2．编制宏达公司5月31日的银行存款余额调节表。 * *