兰州商学院会计学院会计学基础课件第三章 复式记账.ppt

第三章 复式记账 第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法 第三节 总分类帐户与明细分类帐户 * 第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法 第三节 总分类帐户与明细分类帐户 一、基本概念 （一）记账方法： 是在账簿中登记经济业务的方法。 1、单式记账法： 2、复式记账： （二）复式记账法与单式记账法的比较 腐蚀记账法克服了单式记帐法的缺点，有不可比拟的优越性，被世界各国公认为一种科学的记账方法。 二、复式记账法的理论依据 会计等式：资产=负债+所有者权益 经济业务千变万化，不外乎九种经济业类型 对九类经济业务分析的结论是： (1)任何一笔经济业务，至少引起两个方面变化； (2)任何经济业务的发生都不破坏会计等 式的平衡关系 一、概念：是以“借”和“贷”作为记账符种复式记账方法。 二、借贷记账法的内容： （一）理论依据： 1、会计期末： 资产=负債+所有者权益 2、会计期间：资产=负債+所有者权益+收入-费用 （二）记账符号：“借”与“贷 （三）帐户结构： 1、资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少记贷，资产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无余额，若有余额一定在借方。 2、负債类帐户、所有者权益帐户和收入类帐户增加记贷，减少记借，负債类帐户和所有者权益帐户余额在贷方，而收入类帐户无余额。 （四）记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” （五）试算平衡： 1、发生额平衡法：?全部帐户本期借方发生额=?全部帐户 本期贷方发生额 2、余额平衡法：?全部帐户期末借方余额=?全部帐户期末贷方余额 （六）借贷记账法举例： 　　 　　假定有关帐户期初余额为：银行存款80 000元，材料物资50 000元，短期借款10 000元，应付账款12 000元。 本期发生下列业务： 1.购入材料10吨，价值3 000元，货款以存款支付。 2.以银行存款5000元，偿还所欠银行的8月期贷款。 3.购入材料20吨，价值6 000元，货款未付。 4.借入10月期借款8 000元，存入银行。 5.借入5月期借款9 000元直接偿还供应单位的购货款。 上述经济业务的处理（编制分录） 1、 借：材料物资 3 000 贷：银行存款 3 000 2、 借：短期借款 5 000 贷：银行存款 5 000 3、 借：材料物资 6 000 贷：应付账款 　6 000 4、 借：银行存款 8 000 贷：短期借款 　8 000 5、 借：应付账款 9 000 贷：短期借款 　9 000 三、会计分录的编制 （一）、会计分录的概念： 运用复式记账 的基本原理，标明每项经济业务帐户的名称、方向和金额的记录。 （二）、编制会计分录的步骤: 1、确定账户名称； 2、判断账户性质； 3、确定借贷方向； 4、检查借贷金额是否平衡。 （三）、会计分录的排列要求： 借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，借方靠前，贷方退后。 （四）、会计分录的种类： 简单会计分录：一借一贷 复合会计分录：一借多贷，一贷多借，多借多贷。 例：1.从银行提取现金500元备用. 借:现金 500 贷：银行存款 500 2.购入材料3 000元,货款以银行存款支付2 000元,其余1 000元暂欠. 借:材料物资 3 000 贷:银行存款 2 000 应付账款 1 000 3.企业收回购买单位所欠货款6 000元,其中4 000元存入银行,2 000元为现金. 借:银行存款 4 000 现金 2 000 贷:应收账款 6 000 一、总分类账户与明细分类帐户的意义 　　账户按提供指标的详细程度分类，分为总分类账户和明细分类账户。 　　1．总分类账：总分类账是对企业经济活动的具