辽宁大学中级财务会计课件第03章 应收账款.ppt

2007-9-1 第三章 应收款项 应收票据 应收帐款 其他应收及预付事项 第一节 应收票据 一、概述： 应收票据是企业持有的未到期的票据。 其特点为： 是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任； 是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。 票据的涵义和种类 汇票 由出票人签名用书面委托付款人见票或在固定日期或可在确定的未来日期，以一定金额付给执票人或指定的受款人的票据； 支票 是银行的存款人（单位或个人）签给收款人办理结算或委托银行将款项支付给收款人的票据。支票分转帐支票和现金支票； 背书的概念 是指收款人或持票人将票据转让给别人时，在票据的背面签盖自己的姓名（或名称）并载明日期的一种法律行为。凡是经过背书的票据，如果发票人或付款人不能偿付时，背书人负有连带付款的责任。 票据到期日的计算 ? 按年计算 以票据到期年度与出票日期同月同日为到期日 按月计算 以票据到期月份与出票日期同一日为到期日 按日计算 以票据出票之日起的实际天数计算。习惯上算尾不算头 二、应收票据的取得 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应缴增值税 借：应收票据 贷：应收帐款 借：应收帐款 贷：应收票据 财务费用 三、持有期间的利息 借：应收利息 贷：财务费用 四、应收票据到期 收到票款，借记“银行存款”； 未收到票款，票据退回，借记“应收账款”； 五、应收票据转让 借：原材料 应交税费——应缴增值税 贷：应收票据 应收利息 按差额借记或贷记“银行存款”。 六、应收票据贴现 应收票据贴现的含义 是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。 贴现利息 = 票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得= 票据到期值－贴现利息 贴现的实得款低于票据面值的部分记作利息费用 不带追索权的应收票据贴现——银行承兑汇票 贴现 借：银行存款 贷：应收票据 应收利息 财务费用 或 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 应收利息 带追索权的应收票据贴现——商业承兑汇票贴现 单独设置“应收票据贴现”科目 借：银行存款 或 借：银行存款 贷：应收票据贴现 财务费用 应收利息 贷：应收票据贴现 财务费用 应收利息 如果票据付款人于汇票到期日将票款足额付给贴现银行 借：应收票据贴现 贷：应收票据 如果票据付款人于汇票到期日未能将票款足额付给贴现银行 借：应收票据贴现 贷：应收票据 借：应收账款 贷：银行存款 或 借：应收账款 贷：短期借款 使用“短期借款”科目，不单独设置“应收票据贴现”科目 贴现时： 借：银行存款 贷：短期借款 如果票据付款人于汇票到期日将票款足额付给贴现银行 借：短期借款 财务费用 贷：应收票据 应收利息 财务费用 如果票据付款人于汇票到期日未能将票款足额付给贴现银行 借：短期借款 财务费用 贷：应收票据 应收利息 财务费用 借：应收账款