暨南大学商法学课件第五章 商事账簿.ppt

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四、商事账簿的制作 、披露与保管 (一)制作 1、制作义务主体 董事会负责,无董事会的有限公司,执行董事。 2、制作规则 3、息质量要求:“三性” (1)真实可靠性 (2)可比性 (3)简明性 暨南大学 朱羿锟 5.商事账簿 概念、特征、功能 类型 制作、披露 信息质量保障 一、商事账簿的概念、特征 (一)概念 1.定义:商主体为了表明其财产状况和经营情况,而依法制作的簿册。 2.形式与实质意义的商事账簿 (1)实质意义的商业账簿,商主体所制作的一切账簿,包括必备和额外设置备用的。 (2)形式意义的商业账簿,又称为必备商业账簿,商主体必须备置的账簿。 广义:商法规定的各种账簿、计算书面表、财产清册。 狭义:会计法及其相关法令规定的账薄。 商法所指商业账簿:广义的必备商业账簿。 (二)特征 1、商主体所制作的账簿。 将经营活动用6大会计要素表示出来,资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 2、商事账簿反映的说企业的营利性。 政府账簿反映的是消耗性,故比政府账簿复杂 3、设置具有法定性。 多数国家:小商人无需设置账簿 中国:原则上都要设置。个体户等小商人亦需设立、使用和保管账簿、凭证;确实有困难的,经批准才可以缓建账簿,但需要保管进出货凭证和发票。 二、商事账簿的功能 (一)商主体自身: 计算盈余和利润分配的依据 监督手段 经营预测与决策及其调整的依据 (二)对第三人 了解资信情况的渠道 决定是否交易以及交易方式的重要依据 债权人清算的破产的依据 引例5-1:刘姝威600字短文击破“蓝天神话” 蓝田股份(600709)1996年在上交所上市。5年来的财务报表显示出持续的业绩高增长,主营业收入从4.6亿大幅增长到了18.4亿元。三年间利润翻了三番多,蓝田股份因此被誉为农业产业化的一面旗帜。 2001年10月26日,刘姝威的一篇600字短文结束了蓝田神话!该文认为蓝田股份已为空壳,完全失去了创造现金流量的能力,完全依靠银行的贷款在维持生存。2002年4月公布的2001年年报:追溯调整后的1999年和2000年净利润实际是-2287.97万元和-1068.66万元,而非1999年和2000年公布假业绩5.13亿元和4.32亿元。 与此类似,1994年上市的银广厦,在1998-2001年度虚构销售收入10亿元,虚增利润7.7亿。中天勤会计师事务所充当其帮凶。中国政监会对银广厦处60万元罚款。 (三)对监管者 了解公司经营情况,监督商主体的重要手段 政府统计以及相关决策的重要参考 征税依据 诉讼证据之一 引例5-2:从朗顾之争看科龙财务操纵 早在2004年的朗顾之争中,朗咸平即通过财务分析,指出顾雏军中国退民进的国企改革盛宴中狂欢!尽管当时颇有争议,顾雏军还起诉朗咸平。2005年公布的科龙2004年年报终于露出庐山真面目,科龙亏损高达6833万公司,而2004年第3季度还盈利2亿多元,现在一下子就亏损6833万,反差极为明显。 2005年5月10日,科龙电器公告称,由于违反证券法规遭到了中国证监会的立案调查。7月14日,科龙电器公告称,2005年上半年将出现较大幅度的亏损。2005年8月司法部门对顾雏军及其管理团队主要成员采取刑事强制措施。 三、商事账簿的类型 (一)几种分类模式 日记账、总账、存货明细账 日记账、分类账、分户账 序时账、分类账、备查登记簿 中国没有规定:一般认为包括3部分,会计凭证、会计账簿和会计报表 (二)会计凭证 1.含义 记录商主体日常经营活动情况并作为依据的书面证明,系登录商事账簿的依据 2.类型:原始凭证+记帐凭证 3.原始凭证:又叫单据 商事活动中所取得或填制的,用来记录或证明交易发生和完成情况的原始书面证明。 按其来源:分为外来的和自制; 填制和使用方法:分为一次性凭证、累计凭证和汇总凭证 4.记帐凭证,又叫分录凭证、记账凭单 会计部门根据审核后的原始凭证填制的,可以作为记帐直接依据的凭证。 编制方式:分为单式记帐凭证和复式记帐凭证 复式记帐凭证按其适用的经济业务:分为专用记帐凭证和通用记帐凭证。 记录内容:分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 (三)会计账簿 1.含义 按会计制度规定的结构、程序和方法,全面、系统、连续和分类记载商主体营业活动和财产及其变动状况的簿册。 2.类型 3.序时账薄:以事项发生的时间为序进行记录的账薄,俗称流水账簿。包括普通日记账簿和特别日记账簿。 普通日记账簿:对所有经营事项以时间为序进行登记人册的账簿,如日记帐、分录簿。 特别日记账薄:分别以特别事项发生的时间为次序按类登记入册的账薄,如现金簿、销货簿、进货簿等。 4.分类账薄:以发生事项所归属的会计科目分别进行登记入册的账薄。 分类账簿:可分为总分类帐薄和明细分类账薄。 总分类账簿:记载各个会计科目业务的总括情况。

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