兰州财经大学会计学院审计学课件第九章 购货与付款循环审计.ppt

* * 第九章 购货与付款循环审计  购货与付款循环所涉及的会计报表项目主要是资产负债表项目，按其在会计报中的列示顺序通常应为预付账款、固定资产、累计折旧、固定资产减值准备、工程物资、在建工程、固定资产清理、应付票据和应付账款等。  第一节 购货与付款循环审计概述 一、购货与付款循环 （一）.购货与付款循环的主要业务活动 1.请购商品和劳务 2.编制订购单 3.验收商品 4.储存已验收的商品 5.复核与记录 6.付款 (二)购货与付款循环涉及的凭证 (1)请购单； (2)订购单； (3)验收单； (4)购货发票； (5)转账凭证； (6)付款赁证； 二、购货与付款循环的审计目标 1.确定已发生的购货与付款业务记录的完整性 2.确定购货与付款业务记录的真实性 3.确定应付账款的所有权 4.确定付款业务记录的正确性。 5.确定付款业务分类、表达和披露的恰当性  第二节 购货与付款循环的控制风险评估 一、购货与付款业务的控制测试 (一)购货与付款循环的内部控制 (1)职责分工控制 (2)授权审批控制 (3)凭证与记录控制 (4)核对购货发票、订购单和请购单。 (5)定期将应付账款等账户的明细账和总账进行核对。 (6)定期与供应商核对有关记录。 2.描述内部控制 审计人员应当采用恰当方法描述内部控制。 (二)初步评估控制风险 (三)控制测试 1.从应付账款明细账中抽取部分业务； 2.从原始凭证追查至明细账 3.抽取部分订购单、验收单和购货发票； 4.检查账簿的核对情况 (四)进一步评估控制风险  二、固定资产的控制测试 1.固定资产的预算制度。 2.授权审批制度 3.账簿记录制度 4.职责分工制度 5.资本性支出与收益性支出划分制度 6.固定资产定期盘核制度 7.固定资产的处置制度 第三节 购货与付款循环的实质性测试 一、应付账款审计 (一)核对明细表和有关账目 (二)执行分析性复核 (三)从应付账款中选择部分业务与相关原始凭证核对 (四)向供应商函证应付账款 (五)查找未入账的应付账款 (六)审查长期挂账的应付账款 长期未入账的应付账款，应查明原因。如属于呆账收益，应调至“营业外收入”账户。 (七)确定应付账款在资产负债表上的列示与披露是否恰当 二、应付票据审计 (1)核对应付票据明细表、应付票据明细账和总账、应付票据登记簿。 (2)函证应付票据。 (3)审查带息应付票据的利息计提是否正确、会计处理是否合理。 (4)查明逾期未付票据的原因，确定是否存在抵押票据的情况。 三、预付账款审计 1、取得或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与预付账款总账、明细账合计数核对相符。 2、函证预付账款。 3、抽查入库记录，并与应付账款明细账、预付账款明细账核对，查明有无重复付款或将已付款业务在预付账款和应付账款账户同时登记的情况。 4、审查预付账款明细账，查明是否存在贷方余额，如存在，建议进行重分类调整。 5、确定预付账款的表达和披露是否恰当。 四、固定资产审计 1.取得或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 2.核对总账和明细账 3.审查期初余额 4.执行分析性复核  5.审查固定资产的增加 (1)建造固定资产的审计。 (2)购入固定资产的审计。 (3)投资转入固定资产的审计 6.实地观察增加的固定资产