江西财经大学会计学院审计学课件 第5章.ppt

三、管理层责任与注册会计师责任的关系 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。 相应地，注册会计师的审计责任也并不能因为财务报表是管理层所编制的就得到减轻 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 精品共享资源课程 廖义刚 副教授 第五章 审计目标及其实现 江西财经大学会计学院 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 教学内容 第一节 审计目标 第二节 认定概念与审计目标的具体化 第三节 审计目标实现的过程 第四节 管理层与注册会计师责任的划分 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 学习目的与要求 了解审计目标的历史演进，财务报表审计的总体目标。 把握管理层认定的含义、各个认定层次的具体目标。 了解如何实现审计目标、实现审计目标的主要流程。 熟悉管理层责任与注册会计师责任的区别与联系。 第一节 审计目标 一、审计目标的历史演进 二、我国财务报表审计总目标 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、审计目标的历史演进 二、我国财务报表审计的总目标 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、我国财务报表审计的总目标 注册会计师对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得能够对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制。 几个关键术语： 1、舞弊和错误 错报分为舞弊与错误。舞弊是故意的错报，而错误是无意的错报。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、我国财务报表审计的总目标 2、重大错报而非重大错报 要求注册会计师查找所有错报成本极其高昂，并且有些不重大错报不会影响财务报表使用的决策。 3、合理保证 合理保证是一种高水平的保证，但不是绝对保证。说明注册会计师即使遵循审计准则也可能查不出财务报表的重大错报。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 二、我国财务报表审计的总目标 只能合理保证而非绝对保证的原因： 第一，财务报告的性质。管理层编制财务报表涉及选择和运用会计政策、做出会计估计，导致报表项目金额本身存在一定的变动幅度，而这些变动无法通过审计消除。 第二，绝大部分审计证据来源于对总体样本的测试。 第三，有些舞弊是管理精心策划。 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 第二节 认定概念与审计目标的具体化 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 一、运用认定的总体要求 认定，是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 二、管理层的认定 1、与各类交易和事项相关的认定 2、与期末账户余额相关的认定 3、与列报相关的认定 * 江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 * 与各类交易和事项相关认定及具体审计目标 认定的分类 各类认定的含义 具体审计目标 发生 记录的交易和事项已经发生且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的认定与具体审计目标 认定分类 各类认定的含义 具体审计目标 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的 义务 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报相关的认定与具体审计目标 认定分类 各类认定的含义 具体审计目标 发生以及权利和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 应当披露的事项包括在财务报表中