江西财经大学会计学院审计学课件 第6章.ppt

江西财经大学精品资源共享课程——《审计学》 精品共享资源课程 主讲：张其镇 本章学习目的与要求 1、要求掌握审计证据的含义、内容与特征； 2、掌握审计证据的充分性和适当性的含义； 3、熟悉审计证据的种类及其含义； 4、了解审计工作底稿的含义与作用； 5、了解审计工作底稿的编制过程； 6、了解审计工作底稿的复核程序和要点； 7、熟悉审计工作底稿的归整工作。 教学内容 第一节 审计证据 第二节 审计工作底稿 第一节 审计证据 一、审计证据的基本概念 二、审计证据的收集方法 三、审计证据的种类 一、审计证据的基本概念 （一）审计证据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 审计证据的作用在于它能支持审计结论性意见。审计意见要令人信服，就必须要以充分适当的审计证据为依据。 一、审计证据的基本概念 （二）审计证据的决策 一是注册会计师履行职业责任必须收集充分适当的证据； 二是应当使收集这些证据的成本最小化。 其中，第一个问题是最重要的，但是，如果会计师事务所要保持其竞争力和盈利能力，成本最小化也是必须考虑的。 一、审计证据的基本概念 一般来说，审计证据的决策主要包括以下四个方面： 1.选用何种审计程序； 2.对选定的程序，应选取多大的样本规模； 3.应从总体中选取哪些项目； 4.何时执行这些程序。 一、审计证据的基本概念 （三）审计证据的说服力 审计证据说服力的决定因素： 充分性 适当性 一、审计证据的基本概念 1、适当性 （1）相关性 （2）可靠性 一、审计证据的基本概念 （1）相关性 审计证据要说服力就必须与注册会计师正在测试的审计目标相关。 一、审计证据的基本概念 （2）可靠性 证据的可靠性是指证据可以信赖或值得信赖的程度。证据的可靠性假设如下： 一、审计证据的基本概念 （1）外部证据比内部证据可靠； （2）实物证据、书面证据比口头证据可靠； （3）亲历证据比他人提供的证据可靠； （4）内控好时获得的证据比内控差时可靠； （5）原始证据比复印、传真件证据可靠； （6）不同来源的证据能相互印证时更可靠。 一、审计证据的基本概念 2、充分性 审计证据的充分性取决于所获证据的数量。证据的充分性主要通过注册会计师选取的样本规模来衡量。 在审计中，样本规模是否适当取决于好几项因素。其中最重要的两项因素是注册会计师对错报的估计和被审计单位内部控制的有效性。 二、审计证据的收集方法 审计人员一般采取以下方法收集审计证据： 1、检查 5、函证 2、监盘 6、计算 3、观察 7、分析程序 4 、查询 第二节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的含义 二、审计工作底稿的性质 三、审计工作底稿的复核 四、审计工作底稿的管理 一、审计工作底稿的含义和作用 （一）审计工作底稿的定义 是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 一、审计工作底稿的含义和作用 （二）编制审计工作底稿的作用 1. 为做出审计报告提供基础。 2.为明确审计人员的责任提供依据。 3.为控制和评价审计质量提供了基础 4.为未来的审计业务提供参考备查价值 二、审计工作底稿的性质 (一)审计工作底稿存在的形式 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。但无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的： 二、审计工作底稿的性质 目 的： 二、审计工作底稿的性质 为便于会计师事务所内部进行质量控制和外部执业质量检查或调查，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并应能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿。 二、审计工作底稿的性质 (二)编制审计工作底稿的指导原则 一套独立的、可正确识别的审计工作底稿应当为每一主题单独编制。 在一套好的工作底稿中，审计时查阅的资料、对雇员的访