济南大学商学院中级财务会计课件 第11章.ppt

本章小结 所有者权益权益的组成、企业的组织形式 投入资本含义、构成；实收资本的核算、股本核算；资本公积中股本溢价和其他资本公积的核算。 留存收益的含义、构成；盈余公积的核算；未分配利润得核算；股利的构成及核算；股利的分派与分割。 课后作业 1．东方公司20×7年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元，当年实现税后利润为1 800 000元，公司董事会决定按10％提取法定盈余公积，25％提取任意盈余公积，分派现金股利500 000元。 东方公司现有股东情况如下：A公司占25％，B公司占30％，C公司占10％，D公司占5％，其他占30％。20×8年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积500 000元转增资本，并已办妥转增手续。 20×8年度东方公司亏损350 000元。 要求： (1)根据以上资料，编制20×7年有关利润分配的会计处理。 (2)编制东方公司盈余公积转增资本的会计分录。 (3)编制20×8年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。 (盈余公积和利润分配的核算写明明细科目) 谢谢大家！ 4、股票的发行 股票的发行价格受发行时资本市场的需求和投资人对公司获利能力的估计的影响，公司发行股票的价格往往与股票的面值不一致。 1发行价格 2.同股同价 3.会计记录 4.交换基础 以发行股票来交换非现金资产，如房屋、原材料、土地使用权等。则发行价格应以所换取的财产的公允市价，或股票的公允市价，两者中较为客观明确者为基础。 我国《公司法》的规定，同次发行的股票，每股的发行条件和价格应当相同。任何单位或者个人所认购的股份，每股应当支付相同价额。 在发行时，记入 “股本” 账户的金额必须按照股票的票面金额入账。超过部分作为股票溢价，记入 “资本公积” 账户。 [例题9—4] 星海公司准备发行每股面值为10元的普通股100万股，每股面值50元，年股利率为8%的优先股1万股。 假定溢价发行股票。若上述普通股每股按12元、优先股每股按60元的价格发行。 解答： 借：银行存款 1 050万 贷：股本——普通股 1 000万 ——优先股 50万 借：银行存款 1 260万 贷：股本——普通股 1 000万 ——优先股 50万 资本公积——股本溢价 210万 [例题9—5] 星海公司接受其他法人投入的设备评估确认为200万元,原材料评估确认为20万元，土地使用权评估确认为80万元，公司发给每股面值5元的普通股股票50万股。 解答： 该公司应编制的会计分录为： 借：固定资产 200万 原材料 20万 无形资产——土地使用权 80万 贷：股本——普通股 250万 资本公积——股本溢价 50万 （三）资本公积 1、发行股票支付的手续费、佣金等，企业应按扣除手续费、佣金后的数额记入“资本公积”科目。在采用面值发行的情况下，支付的发行股票费用则应作为长期待摊费用处理。 关键点 3、权益结算的股份支付股份 企业授予职工期权、认股权证等衍生工具或其他权益工具，对职工进行激励或补偿。应按照确定的金额计入其他资本公积。 “资本公积” 账户应设置 “资本 (或股本)溢价” 和 “其他资本公积” 两个明细科目。 2、利得和损失与收入和费用不同，它们之间不存在配比关系。直接计入所有者权益的利得和损失作为其他资本公积。 4、投资性房地产的转换差额 转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益。 转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为其他资本公积。 5、可供出售金融资产公允价值的变动差额 资产负债表日，计入其他资本公积。 [例题9-6] 假设星海实业股份有限公司由甲、乙、丙三位股东各自出资150万元而设立。设立时实收资本为 450万元。经过四年的经营，公司留存收益225万元。这时又有丁投资者有意参加该公司，并表示愿意出资270万元而仅占该企业股份的25%。 解答： 借：银行存款 270万元 贷：实收资本 150万元 资本公积——资本溢价 120万元 课堂互动练习 1．企业接受非现金资产投资时，应按投资合同或协议约定的价值(不公允的