兰州财经大学会计学院中级财务会计课件第十三章 收入、费用和利润（二）.ppt

三、期间费用的核算 （一）销售费用的核算 1、销售费用的科目设置。“销售费用”科目用于核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费、商品维修费、预计产生质量保证损失以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。 2、销售费用的账务处理。 （1）企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用，借记“销售费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。 （2）企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的只工薪酬、业务费、折旧费等经营费用，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。 （3）期末，应将“销售费用”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“销售费用”科目应无余额。 【例12-31】某公司某月份销售费用发生的有关经济业务及编制的会计分录如下。 （1）以银行存款支付产品广告费5000元，展览费5000元。 （2）本月公司为销售产品以银行存款支付运输费1200元，运输途中保险费350元，装卸费650元。 （3）公司本月专设销售机构发生下列费用：销售机构人员的工资为1000元，提取职工福利费140元，固定资产的折旧560元，以银行存款支付办公费100元。 （4）公司按规定将本月发生的销售费用14000元予以结转。 （二）管理费用的核算 1、管理费用的科目设置。“管理费用”科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在“管理费用”科目核算。 2、管理费用的账务处理。 （1）企业在筹建期间内发生的开办费、包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等在实际发生时，借记“管理费用”科目（开办费），贷记“银行存款”科目。 （2）行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 （3）行政管理部门计提的固定资产折旧，借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目。 （4）企业发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。 （5）企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目。 【例12-32】某公司某月份管理费用发生的有关经济业务及编制的会计分录如下。 （1）公司本月经计算应由本期管理费用负担的折旧费300元，行政部门人员的工资3000元，福利费420元。 （2）公司本月以银行存款2000元，支付招待费400元。 （3）公司本月份报销职工差旅费200元。 （4）公司本月经计算应缴纳房产税100元，车船使用税200元，土地使用税300元，以银行存款支付印花税200元。 （5）公司本月结转发生的管理费用5120元。 （三）财务费用的核算 1、财务费用的科目设备。“财务费用”科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 2、财务费用的账务处理 （1）企业发生的财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“未确认融资费用”等科目。 （2）企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣，借记“银行存款”、“应付账款”等科目，贷记“财务费用”科目。 （3）期末，应将“财务费用”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“财务费用”科目应无余额。 【例12-33】某公司某月份管理费用发生的有关经济业务及编制的会计分录如下。 （1）公司以银行存款支付银行承兑汇票手续费200元。 （2）公司本月发生银行存款利息收入100元。 （3）公司本月结转发生的财务费用300元。 第七节 利 润 一、利润概述 利润是企业在一定期间实现的用货币