税收基础第3章.ppt

三、营业税的计算和申报缴纳 税收基础第三章第三节 (二)申报缴纳 2.纳税地点 二、营业税的内容 2.营业税的扣缴义务人 税收基础第三章第三节 (二)营业税纳税人和扣缴义务人 扣缴义务人是指税法规定负有扣缴纳税人应纳税款义务的单位和个人。 二、营业税的内容 2.营业税的扣缴义务人 税收基础第三章第三节 (二)营业税纳税人和扣缴义务人 [例3.13]A建筑工程公司总承包某高速公路工程，工程价款10 000万元，其中加油站工程分包给B公司，加油站工程款800万元。此业务中，A公司和B公司都是营业税纳税人，而且A公司按规定是B公司的纳税扣缴义务人。建筑业营业税率为3%，计算A公司应纳营业税和A公司应代扣代缴B公司的应纳营业税。 解答： A公司应纳营业税＝(10 000－800)×3%＝276(万元) A公司应代扣代缴B公司的应纳营业税＝800×3%＝24(万元) 二、营业税的内容 2.营业税的扣缴义务人 税收基础第三章第三节 (二)营业税纳税人和扣缴义务人 [例3.14]甲为某剧场举办文艺演出联系演员乙，取得手续费2万元，演员乙取得演出费15万元，剧场提供演出场所取得场租费5万元。门票由剧院销售。此种情况下，甲为演出经纪人，其取得的手续费应按“服务业” (代理业) 税率计算缴纳营业税；乙的演出收入应按文化业税率计算缴纳营业税；剧场提供演出场地，其取得收入应按服务业(租赁业)税率计算缴纳营业税，而且剧场是售票者，是甲、乙的纳税扣缴义务人。 二、营业税的内容 2.营业税的扣缴义务人 税收基础第三章第三节 (二)营业税纳税人和扣缴义务人 解答： 剧场应纳营业税＝50000×5%＝2500(元) 剧场应代扣代缴甲、乙应纳营业税＝20000×5%＋150000×3% ＝5500(元) 二、营业税的内容 1.税目 税收基础第三章第三节 (三)营业税的税目、税率 营业税的税目是征税范围的具体体现。营业税一共规定了9个税目。 二、营业税的内容 1.税目 税收基础第三章第三节 (三)营业税的税目、税率 二、营业税的内容 2.税率 税收基础第三章第三节 (三)营业税的税目、税率 表3-7 营业税税目税率表 二、营业税的内容 对于经营营业税应税项目的个人，营业税规定起征点。营业额达到或超过起征点即照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免于征收营业税。 税收基础第三章第三节 (四)营业税的起征点 税法规定的起征点如下: (1)按期纳税的起征点为营业额200元～800元。 (2)按次纳税的起征点为每次(日)营业额50元。 各省、自治区、直辖市人民政府所属地方税务机关可以在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报国家税务机关总局备案。 二、营业税的内容 营业税的减税、免税由国务院确定，其他任何部门和地区均无权减免税。 税收基础第三章第三节 (五)营业税的减税、免税 三、营业税的计算和申报缴纳 税收基础第三章第三节 (一)计算 营业税以纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业额为计税依据。 营业额为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。 价外费用包括手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算应纳税额。 三、营业税的计算和申报缴纳 税收基础第三章第三节 (一)计算 1.应纳税额的计算公式 应纳税额以人民币计算。纳税人以外汇结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或当月1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)。但金融保险企业营业额的人民币折合率为上年度决算报表确定的汇率。纳税人应事先确定选择采用何种折合率，确定后一年不变更。 三、营业税的计算和申报缴纳 税收基础第三章第三节 (一)计算 2.营业额的确定 (1)运输企业自中华人民共和国境内载运旅客或者货物出境，在境外其乘客或者载运的货物改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给转运企业的运费后的余额为营业额。 三、营业税的计算和申报缴纳 税收基础第三章第三节 (一)计算 2.营业额的确定 [例3.15]某运输公司某年2月取得客运收入50 000元，货运收入57 500元，其他运输收入5 000元，其中支付给其他