第8章财产税制2016-8.ppt

第八章 财产税制 二、车船税的基本法律规定 对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。 Page ? * 属于财产税性质 具有单项财产税特点 实行分类、分级定额税率 2 3 1 一、车船税概述 （二）车船税的特点 二、车船税的基本法律规定 (一)车船税的征税范围 乘用车 商用车 其他车辆 摩托车 船舶 纳税人 扣缴义务人 二、车船税的基本法律规定 (二)纳税人及扣缴义务人 车船税的纳税义务人，是指在我国境内应税车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人。 从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。 (三)车船税的税目与税率 二、车船税的基本法律规定 (四)税收优惠 对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。 捕捞、养殖渔船，军队、武装警察部队专用的车船，警用车船以及依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免税。 税收优惠 省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。 三、车船税计算 (一)车船税的计税依据 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。 计算公式为： 应纳税额=年应纳税额÷12×应纳税月份数 三、车船税计算 (二)税额计算 实例 【例3】某运输公司拥有客车15辆，核定的车船税税额为480元/辆。计算该公司当年应纳车船税。 应纳税额=15×480= 7 200（元） 解答 四、车船税征收管理 (一)纳税义务发生时间 车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。 　 (二)纳税地点 车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。 (三)纳税申报 车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 第三节 契税 第三节 契税 一、契税概述 契税，是指国家在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。?? （一）契税的概念 Page ? * 属于财产转移税 由财产承受人纳税 2 1 一、契税概述 （二）契税的特点 二、契税的基本法律规定 (一)契税的征税范围 4 2 3 1 （1）以房产抵债或实物交换房屋 （2）以房产作投资或作股权转让 （3）买房拆料或翻建新房，应照章征收契税 国有土地使用权出让 土地使用权的转让 房屋买卖 房屋赠与 5 房屋交换 6 承受国有土地使用权支付的土地出让金 二、契税的基本法律规定 (二)契税的纳税人 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 境内是指中华人民共和国实际税收行政管辖范围内。 土地、房屋权属是指土地使用权和房屋所有权。 单位是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。 个人是指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员。 二、契税的基本法律规定 (三)契税的税率 契税实行3% ～5%的幅度税率。 各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%～5%的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定。 二、契税的基本法律规定 (四)税收优惠 城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。 捕捞、养殖渔船，军队、武装警察部队专用的车船，警用车船以及依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免税。 税收优惠 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。不可抗力是指自然灾害、战争等不能预见、不可避免，并不能克服的客观情况。 二、契税的基本法律规定 (四)税收优惠 承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。 税收优惠 经外交部确认，依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、