税收基础第5章.ppt

三、土地增值税的计算和申报缴纳 1.转让房地产取得的收入 (一)土地增值税计税依据的确定 税收基础第五章第四节 根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。从收入的形式来看，包括货币收入、实物收入和其他收入。 三、土地增值税的计算和申报缴纳 2.扣除项目金额的一般规定 (一)土地增值税计税依据的确定 税收基础第五章第四节 (1)取得土地使用权所支付的金额。 (3)开发土地和新建房及配套设施的费用。 (2)开发土地和新建房及配套设施的成本。 (4)旧房及建筑物的评估价格。 (5)与转让房地产有关的税金。 三、土地增值税的计算和申报缴纳 3.扣除项目金额的特殊规定 (一)土地增值税计税依据的确定 税收基础第五章第四节 (1)纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发，分块出售的扣除项目金额，原则上按照土地使用权的面积占受让总面积的比例分摊。若按上述办法难以计算或明显不合理的，也可按实际建筑面积计算分摊扣除项目金额。 (2)对项目竣工前无法按实际成本计算扣除项目金额的(如竣工前预售)，可以先按预算成本计算，待整个项目竣工后，再按实际成本进行清算，多退少补。 (3)纳税人采用预售方式出售商品房的，在计算缴纳土地增值税时，可按买卖双方签订的预售合同所载金额计算出应纳土地增值税总额，再根据每笔预收款占总售价款的比例计算分摊每次预收款时所需缴纳的土地增值税。 三、土地增值税的计算和申报缴纳 4.按房地产评估价格计算征税的规定 (一)土地增值税计税依据的确定 税收基础第五章第四节 二、城镇土地使用税的内容 税收基础第五章第二节 (四)城镇土地使用税的减免 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地 (1)宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。 (2)公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收土地使用税。 二、城镇土地使用税的内容 税收基础第五章第二节 (四)城镇土地使用税的减免 4.其他 (1)市政街道、广场、绿化地带等公共用地，但非社会性公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。 (2)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。指直接从事种植、养殖、饲养的专业用地。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在内。 (3)填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。 (4)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利用地和其他用地。包括武警部队举办的专门为武警部门内部生产弹药、军训器材、部队装备的工厂用地；矿山企业的采矿场、排土场、炸药库安全区等用地。 二、城镇土地使用税的内容 税收基础第五章第二节 (四)城镇土地使用税的减免 此外，个人所有的居住房屋及院落用地，房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地，免税单位职工家属的宿舍用地，民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地，集体和个人举办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地等的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定。 三、城镇土地使用税的计算和申报缴纳 税收基础第五章第二节 (一)计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据。 纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积。 三、城镇土地使用税的计算和申报缴纳 税收基础第五章第二节 (二)应纳税额的计算 计算公式： 应纳税额＝计税土地面积(平方米)×适用税额 如果土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。 三、城镇土地使用税的计算和申报缴纳 税收基础第五章第二节 (二)应纳税额的计算 [例5.3]某市一商场坐落在该市繁华地段，企业土地使用证书记载占用土地的面积为6 000平方米，经确定属一等地段；该商场另设三个统一核算的分店均坐落在市区三等地段，共占地面积8 800平方米；一座仓库位于市郊，属四等地区，占地面积为1 200平方米；该商场自办托儿所占地面积2 000平方米，属三等地段。 要求： 计算该商场全年应纳城镇土地使用税税额。 三、城镇土地使用税的计算和申报缴纳 税收基础第五章第二节 (二)应纳税额的计算