第3章消费税2016-8.ppt

第三章 消费税 第三章 消费税 消费税与增值税的区别 消费税与增值税的联系 二、消费税的特点 二、消费税的纳税人 在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。 三、消费税的税目 三、消费税的税目 三、消费税的税目 三、消费税的税目 三、消费税的税目 三、消费税的税目 三、消费税的税目 三、消费税的税目 三、消费税的税目 三、消费税的税目 三、消费税的税目 三、消费税的税目 三、消费税的税目 四、消费税的税率 四、消费税的税率 （1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从3%至56% （2）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油。 四、消费税的税率 （3）复合计税：只有白酒、卷烟实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 第三节 消费税的计算 一、从价计征 一、从价计征 一、从价计征 一、从价计征 一、从价计征 （三）自产自用应税消费品计算 （三）自产自用应税消费品的计算 组价公式： （三）自产自用应税消费品的计算 （四）委托加工应税消费品 （四）委托加工应税消费品 委托加工应税消费品应纳税额计算 金银首饰消费税 （五）进口应税消费品 卷烟批发环节加征一道从价税 卷烟批发环节加征一道从价税 二、从量计征 从量计征 三、从价从量复合计征 三、从价从量复合计征 三、从价从量复合计征 从价从量复合计征 四、已纳消费税扣除的计算 2.扣税计算 按当期生产领用数量扣除其已纳消费税 （二）委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除 税法规定：对委托加工收回消费品已纳的消费税，可按当期生产领用数量从当期应纳消费税税额中扣除，其扣税规定与外购已税消费品连续生产应税消费品的扣税范围、扣税方法、扣税环节相同 第四节　消费税的征收管理 二、纳税期限 消费税的纳税期限分别为1日?3日?5日?10日?15日?1个月或者1个季度?纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税? 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日?3日?5日?10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款? 纳税人进口应税消费品,应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款? 三、纳税地点 四、纳税申报 本章小结 （一）外购消费品已纳消费税的扣除范围 （1）外购已税烟丝生产的卷烟； （2）外购已税化妆品生产的化妆品； （3）外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石； （4）外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火 （5）外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； （6）外购已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 （7）外购已税实木地板为原料生产的实木地板； （8）外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油； （9）以外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。 当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款 ＝当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价 =期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价 -期末库存的外购应税消费品买价 四、已纳消费税扣除的计算 【例3-6】某烟厂本月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元，本月生产领用80%，期初尚有库存的外购烟丝2万元，期末库存烟丝12万元，该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是多少？ 实例 本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50（万元） 生产领用部分买价=2+50-12=40（万元） 准予扣除的消费税=40×30%=12（万元） 解答 四、已纳消费税扣除的计算 四、已纳消费税扣除的计算 【例3-8】某酒厂本月销售粮食白酒6 000千克，售价为2.5元/斤，随同销售的包装物价格6 200元；本月销售礼品盒6 000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。计算该企业当月应缴纳的消费税。（题中的价格均为不含税价格） 实例 应纳消费税＝（12 000×2.5＋6 200）×20%＋12 000×0.5＋6 000×300×20%＋6 000×4×0.5 ＝385 240（元） 解答 消费税的计算 一、纳税义务发生时间 1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同