企业涉税风险防范与纳税筹划讲义.ppt

各类组织如何缴纳所得税 个体工商户 个人独资企业 合伙企业 公司制企业 无 限 责 任 有限 责任 投资者缴纳 个人所得税 企业所得税 股息、红利 个人所得税 各类组织如何缴纳所得税 个体工商户 个人独资企业 合伙企业 公司制企业 无 限 责 任 有限 责任 投资者缴纳 个人所得税 企业所得税 股息、红利 个人所得税 问：有一查帐征收方式的个体工商户账上还有盈余公积500000万元，转让给另一老板，要不要征收个人所得税？ 1、个体工商户的个人所得税什么时候交？ 2、个体工商户投资有没有股息红利之称？ 企业内部组织形式的纳税筹划 案例2：长胜公司的“常盛”之道 享受出口退税 问：我公司主要经销机器设备，并负责安装后交付使用。当地地税部门要求代开建安发票，缴纳营业税；而国税部门又说，要求做为混合销售征收营业税。我司到底应该怎么操作？ 税法关于混合销售的政策规定 一个税务人员的困惑 实际操作：人造板制造业公司整体税收筹划案例 某人造板公司是一家从事生产木纤维板（人造板）的企业，主要从当地木材加工点采购木片，通过生产加工后制成人造板出售。该公司采购的木片是由一种细小的木种加工的，该木料属于一种薪材类。由于各种原因，改变进货渠道和压低收购都不可行，而当地木材加工点都是小规模企业，其生产销售的木片只能提供由税务机关代开的增值税专用发票，抵扣3%的进项税额。同时，为了加强发展后劲，2010年公司拟延伸生产线，对其人造板进行深加工，生产家具进行销售。 如何筹划？ 案例3：分公司VS子公司 ? 某工业企业下设两家分支机构，母公司盈利200万元，分支机构A亏损30万元，分支机构B盈利20万元，该企业应采用何种组织形式？ ? 分支机构A设立为分公司；分支机构B设立为子公司 国美电器在西部成立的物流公司 楼宇经济给纳税人带来的机遇 设立公司筹划的误区：收益背后的风险更值得关注 进项 税额 店 抵扣 发1票 案例4：餐饮集团拆分问题 采购 集团总部 分 店 4 分 店 N 分 店 2 分 店 3 供应 分 不能 冤！ ？ 采购 集团总部 物流公司 贸易公司 餐饮公司 供应 运输 仓储 企 投资 工作 拿多少工资？ 股权投资、债权投资？ 内部形式 个人独资企业 合伙企业 外部形式 公司制企业 母子公司 总分公司 股 东 人 数 企 业 形 业 式 责任承担 税收 （流转税、所得税） 责任承担 税收 职能部门 三、筹资、投资方式的纳税筹划 1.向个人借款的利息支出问题——股权筹资、债权筹资的问题 2. 企业将资金无偿让渡他人使用的涉税问题 3.投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款 4.投资还是出售？ 案例：如何支付资金使用费 投资入股： 先缴纳企业所得税，后分配股息、红利——先税后分 按“利息、股息、红利所得”代扣代缴个人所得税 借款： 凭合法凭据在企业所得税前扣除利息支出 直接投资还是间接投资？ 借款利息支出的相关文件 《条例》第三十七、三十八条 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》2011年34号公告 《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知 》国税函[2009]777号 《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》财税〔2008〕121号 《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 》国家税务总局公告2012年第15号 案例：税务稽查人员的困惑 ? 某企业注册资金1亿，由3位个人股东投资，注册 资金到位后，企业将6000万资金转给其中一位股 东。而该企业从银行贷款，银行在贷款给该企业 时，按照银行同类同期贷款利率上浮了40%。此时 会带来何种税务问题。 2.企业将资金无偿让渡他人使用的涉税问题 ? 企业将自有资金无偿让渡他人或其他企业使用 ? 企业将银行借款无偿让渡他人或其他企业使用 3.投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员 向企业借款 ? 财税[2008]83号《关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人 所得税问题的批复》 ? 符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿 或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的 分配，应依法计征个人所得税。 –①企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个 人、投资者家庭成员或企业其他人员的； –②企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业 借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投 资者家庭成员或企业其他人