税法学习情境三.ppt

相关知识 1 任务四 营业税的认知 二、纳税期限 （1）营业税的纳税期限，分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或 1 个季度。纳 税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 （2）扣缴义务人的解缴税款期限，比照上述规定执行。 （3）银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为 1 个季度。保险公司的纳税期限为 1 个月。 相关知识 1 任务四 营业税的认知 三、纳税地点 （1）纳税人提供应税劳务，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。（2）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。（3）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。单位和个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。 （4）纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过 6 个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取 得的营业收入征收的一种税。现行营业税共有7个税目，设计了3档税率和1个幅度比例税率。 按照营业额和规定的适用税率计算应纳营业税税额。营业额有全额、差额和核定营业额三种形 式。营业税纳税期限分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或 1 个季度。一般情况下，纳税人提 供应税劳务（建筑业劳务除外），应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳 税人转让、出租土地使用权或不动产，应当向土地所在地或者不动产所在地的主管税务机关申 报纳税。 通过对本情境的学习，要求学生掌握营业税的基本要素，能正确进行营业税应纳税额的 计算。 国家推行营业税改征增值税的意义 第一，营业税改征增值税有利于我国优化经济结构。在我国的税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。即增值税的征收范围是除建筑业之外的第二产业，而第三产业的大部分行业则需征收营业税。在目前形势下，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。 第二，可以进一步充分发挥增值税的重要作用。增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税“中性”作用（即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强）的发挥。现行的税制增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，这种中性效应便大打折扣。 第三，可以促进我国服务行业的发展，调整产业发展结构。目前的税制将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。因为营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”“大而全”模式。不利于服务企业的发展，进而在国际贸易中处于劣势。 第四，营业税改征增值税有利于化解税收征管中的矛盾。现行的两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。例如随着信息技术的发展，传统商品的服务化，商品和服务的界定逐渐模糊，那么是适用增值税还是营业税就成为一个难题。因此，这次的营业税改征增值税可以化解这些难题。 总之，在新的经济发展形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，既符合国际惯例也符合我国的国情，还将有利于我国市场经济的进一步发展，所以说营业税改征增值税这一改革是十分必要性的。 一、单选题 1．《营业税暂行条例实施细则》规定，财务公司的纳税期限为（　）。 A．10 天 B．半个月 C．1 个月 D．1 个季度 2． 纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税 务机关核定组成计税价格为（　）。 A．营业成本或工程成本 ×（1 ＋成本利润率）÷（1 －营业税税率） B．营业成本或工程成本 ×（1 ＋成本利润率）÷（1 ＋营业税税率） C．营业成本或工程成本 ÷（1 －营业税税率） D．营业成本或工程成本 ÷（1 ＋营业税税率） 3．按次（日）缴纳营业税的起征点为每次（日）营业额（　）。 A．50 元 B．100 元 C．200 元 D．500 元 4．纳税人以一个月为一期缴纳营业税的，自期满之日起（　）申报纳税。 A．5 日内 B．7 日内 C．10 日内 D．15 日内 5．下列项目中，属于营业税征收范围的是（　）。 A．加工修理、修配 B．销售不动产 C．商业零售 D．法院根据国家规定直接收取的诉讼