第9章 初级会计学课件.pptVIP

* 第九章 财务会计报告 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 财务报表的报送、汇总和审批 财务会计报表的分析 第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的意义 企业财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件,是财务会计部门提供财务会计信息资料的一种重要手段。 财务会计报告的作用主要表现在以下几个方面： 1、是企业的投资者、债权人、银行、供应商等会计信息使用者了解企业单位的财务状况、经营成果和经济效益，进而了解投资风险和投资报酬，货款或借款能否按期收回等情况的主要来源。 2、是投资者进行投资决策、贷款者决定贷款去向、供应商决定销售策略的重要依据。 3、也是国家经济管理部门制定宏观经济管理政策、经济决策重要的信息来源。 二、财务会计报告的组成 对外报送的会计报表 报表附注 其他需要披露的资料 报表按编制时期可分为：日报、周报、旬报、月报、季报和年报 报表按编制单位分为：单位报表和汇总报表 三、财务会计报告设计原则和内容 （一）财务会计报表设计的原则 报表提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理的要求，满足有关各方面了解本单位财务状况、经营成果和财务状况变动情况的需要，满足本单位加强内部经营管理的需要。 报表提供的会计信息应当全面反映本单位的财务状况和经营成果，对重要的经济业务应当单独反映。 报表应当清晰明了，便于理解和利用 （二）财务会计报表设计的内容 经济指标体系的设计 报表基本内容设计 报表编报程序的设计 四、财务会计报表列报的基本要求 列报基础 重要性判断 正常营业周期 终止经营 五、财务会计报表的编制要求 数字真实 内容完整 计算准确 编报及时 指标可比 第二节 资产负债表 资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的报表 一、资产负债表的结构、内容（一）资产负债表的结构 资产类项目 流动资产项目包括：现金、各种存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。 非流动资产项目包括：长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。 负债类项目 流动负债项目包括：应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、其他应付款、预提费用等。 长期负债项目包括：长期借款。 所有者权益类项目 按其来源划分为：实收资本、公积金、未分配利润等。 （二）资产负债表的格式 报告式资产负债表 采用垂直分列的形式排列于表格上下两段 资产总额=负债总额+所有者权益总额 账户式资产负债表 将资产类项目排列在表的左方；负债类和所有者权益类项目排列在表的右方。 资产 月初数 年末数 负债及股东权益 月初数 年末数 流动资产 流动负债 货币资金 32500 1271360 短期借款 92100 333100 应收账款 42000 176000 应付账款 45000 154000 其他应收款 1300 4900 预收账款 10000 预付账款 其他应付款 1500 100 存货 407000 685290 应付职工薪酬 待摊费用 4600 4700 应交税费 42000 63362.5 其他流动资产 应付利润 20000 16000 预提费用 2800 1100 流动资产合计： 487400 2142250 其他流动负债 流动负债合计 213400 567662.5 固定资产： 所有者权益： 固定资产 800000 4582000 实收资本 1000000 6000000 固定资产合计 800000 4582000 资本公积 盈余公积 54000 70000 未分配利润 20000 86587.5 所有者权益合计 1074000 6156587.5 资产总计： 1287400 6724250 负债及股东权益总计 1287400 6724250 图表9-2 资产负债表 编制单位： 年12月31日 金额单位：元 二、资产负债表的编制 （一）资产负债表各项目的填列 “货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、账户期末余额合计数填列 “应收账款”项目，应根据“应收账款”、“预收帐款”两账户所属明细账的期末借方余额的合计数填列 “预付账款”项目，应根据“应付账款”、“预付帐款”等账户所属的明细账借方余额的合计数填列 “其他应收款”项目，应根据“其他应收款”账户所属明细账的期末借方余额合计数填列 “存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”等账户期末余额的合计数填列 “待摊费用”项目，应根据“待摊费用”科目的期末余额直接填列 “其他流动资产”项目，反映企业除以上流动