非财务报告内部控制的重大缺陷.docx

非财务报告内部控制的重大缺陷 　　内部控制缺陷的分类编辑1、按照内部控制缺陷的本质分类　　(1)设计缺陷　　设计缺陷是指企业缺少为实现控制目标的必需控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目标。分为系统的缺陷和手工的缺陷。产品使用过程中出现的缺陷。　　(2)运行缺陷　　运行缺陷是指设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。包括不恰当的人员执行，未按设计的方式运行，如频率不当等。例如：“物资采购申请金额已超其采购权限，却未向上级公司申请安排大宗物品采购”(这存在权限管理规定，却未在实际操作中妥善执行)。　　2、按照内部控制严重程度分类　　(1)重大缺陷　　重大缺陷也称实质性漏洞，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能严重影响内部整体控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。　　(2)重要缺陷　　重要缺陷是指一个或多个一般缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷，但导致企业无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的严重程度依然重大，需引起管理层关注。例如，有关缺陷造成的负面影响在部分区域流传，为公司声誉带来损害。　　(3)一般缺陷　　是指除重要缺陷、重大缺陷外的其他缺陷。[1]　　非财务报告内部控制缺陷的认定标准　　企业可以根据自身的实际情况，参照财务报告内部控制缺陷的认定标准，合理确定非财务报告内部控制缺陷的定量和定性认定标准。　　(1)定量标准，即是对事物进行数量测定和量化处理。既可以根据缺陷造成直接财产损失的绝对金额制定，也可以根据缺陷的直接损失占本企业资产、销售收入或利润等的比率确定。　　(2)定性标准，可以根据缺陷潜在负面影响的性质、范围等因素确定。　　非财务报告内部控制缺陷认定标准一经确定，必须在不同评价期间保持一致，不得随意变更。　　附件　　注：定量标准的比例由各成员单位根据本单位实际情况在规定的比例取值范围内确定。　　内部控制缺陷定定量标准的比例范围：　　1.影响资产、负债和权益错报漏报的缺陷标准比例：　　2.影响收入、成本费用错报漏报的缺陷标准比例：　　3.影响利润错报漏报的缺陷标准比例：　　4.经济损失缺陷标准比例：　　浅议内控缺陷的认定标准　　广州青叶浩勤会计师事务所张俊杰　　在内控审计中，对内控缺陷性质如何认定大多依靠注册会计师的职业判断能力，要判断就要有个基本的标准，没有标准的判断往往容易出现偏差，影响审计效率和审计质量，根据《企业内部控制基本规范》和《应用指引》等相关规定，现对内部控制缺陷的认定标准进行了梳理，供大家参考。　　内部控制缺陷认定标准是公司内部控制评价结论形成的依据。对于内部控制评价过程中发现的控制缺陷，企业应当根据评价指引，结合自身的实际情况和关注重点，制定适应企业的内部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定标准。　　鉴于内部控制缺陷的表现形式和影响目标不同，可从公司层面与业务层面、财务报告与非财务报告两个方面来区分内部控制缺陷的认定标准。　　一、公司层面内部控制缺陷的认定标准　　公司层面内部控制是业务层面内部控制的基础，属于与财务报告间接相关的内部控制。应关注如下定性因素：　　1、缺陷在公司中的普遍性，是否具有广泛性影响；　　2、缺陷对公司层面控制各组成要素的相对重要性；　　3、管理层凌驾的风险包括考虑舞弊的可能性、以往内部控制缺陷　　记录、表明内部控制风险增加的迹象等；　　4、控制运行有效性方面已发现的例外情形的性质、原因和频次；　　5、缺陷可能造成的潜在影响。　　公司层面内部控制缺陷具体认定标准如下：　　1、重大缺陷：　　(1)识别出高级管理层中任何程度的舞弊行为，包括财务报告舞弊；资产不当使用；不实的收入、费用及负债；资产的不当取得；偷税和高层舞弊等方面；　　(2)对已签发的财务报告进行重报，以反映对错报的更正；　　(3)外部审计发现的、最初未被公司财务报告内部控制识别的当期财务报告中的重大错报；　　(4)审计委员会对公司的对外财务报告和财务报告内部控制监督无效，包括审计委员会不能履行对公司的财务报告和财务报告的内部控制实施有效的监督或不具备监控财务报告准确的资质及能力。　　2、重要缺陷：　　沟通后的重大缺陷没有在合理的期间得到纠正；　　控制环境无效。例如,高级管理层不能或未在全公司范围内推动内部控制管理程序，管理层没有建立适当机制以获得会计准则变化及其他涉及财务报告要求的法规的更新，缺乏针对非常规、复杂或特殊交易的财务处理的控制等；　　公司内部审计职能无效。例如，未制定内部审计工作的相关制度，未明确内部审计工作的目标、职责、权利、标准等，或未按制　　度规定执行；内部证券法律部门缺乏独立性，内部审计人员资质不够等；　　对于是否根据一般公认会计原则对会计