石河子大学商学院审计学课件第六章 审计证据.ppt

综合审计程序总汇 审计实施阶段 总结与审计报告阶段 审计计划阶段 业务风险和环境控制 预备调查阶段 审计范围和审计策略 试算平衡表、审计调整分录 审计工作小结 综合工作底稿 调查了解 客房承诺声明 特殊重大事项 内部流转 分析复核 审计情况总结 业务类审计工作底稿 批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程 重要经济合同、相关内部控制制度验资报告等 符合性测试或实质性测试的记录和资料 组织机构及管理层人员结构图、董事会会议纪要 备查类审计工作底稿 综合类审计工作底稿 业务类审计工作底稿 备查类审计工作底稿 是审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的工作底稿。主要包括业务约定书、计划、报告书未定稿、总结、调整分录汇总表等综合性的工作记录，涵盖审计全过程，能有效反映审计人员对整个审计工作的规划和控制过程，体现审计意见和结论。一般不是在审计现场完成的。 是在审计实施阶段执行具体审计程序所编制和取得的工作底稿。主要包括在执行预备调查、控制测试和实质性测试等审计程序时所形成的工作底稿。可以很好反映审计人员执行计划的具体情况和实施过程。这类底稿一般在审计外勤时完成，也是最多的。 是在审计过程中形成，具有备查作用的底稿。主要包括与审计约定事项有关的重要法律文件、会议记录，经济合同与协议，企业营业执照、公司章程等。 取得 编制 形成方式 基本 结构 审计 结论 审计过程记录 未审计情况 主体结构 风险评估 风险应对 控制测试 实质测试 了解内控 了解被审情况 认定 需考虑的因素（P112） (1)被审计单位名称； (2)审计项目名称； (3)审计项目的时点或期间 (4)实施的审计程序的性质、时间和范围； (5)实施审计程序的结果和获取的审计证据； (6) 就重大事项得出的结论； (7)特定项目或事项的识别特征 (8)索引号及页次 (9)编制者姓名及编制日期； (10)复核者姓名及复核日期； （11）其他应说明事项 审计工作底稿基本要素功能表 序号 基本要素 功能 1 被审计单位名称 明确审计客体 2 审计项目名称 明确审计内容 3 审计项目时点或期间 明确审计范围 4 审计过程记录 记载审计人员所实施的审计测试性质、范围、样本选择等 5 审计标识及其说明 方便底稿的检查和审阅 6 审计结论 记录审计人员的专业判断、为支持审计意见提供依据 7 索引号和页次 方便存取使用便于日后参考及计算机处理 8 编制者姓名及编制日期 明确工作职责，便全追查审计步骤及顺序 9 复核者姓名及编制日期 明确复核责任 10 其他应说明事项 揭示影响审计人员专业判断的其他重大事项，提供详尽补充信息 审计过程记录 1.记录测试的特定项目或事项的识别特征 2.重大事项 3.审计结论 4.审计标识及其说明 5.索引号及编号 6.编者姓名及编制日期，复核者姓名及复核日期 审计标识及其说明 ∧：纵向核对 ＜：横向核对 B：与上期结转数核对一致 T：与原始凭证核对一致 G：与总分类账核对一致 S：与明细账核对一致 T/B:与试算平衡表核对一致 C:已发出询证函 C\:已收回询证函 审计工作底稿编制的具体要求 在内容上：资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确 在形式上：要素齐全、格式规范、标志一致、记录清晰 审计工作底稿复核要点 1、所引用的有关资料是否翔实、可靠； 2、所获取的审计证据是否充分、适当； 3、审计判断是否合理有据； 4、审计结论是否恰当。 审计工作底稿复核的基本要求 1、做好复核记录，对存在问题和疑点要明确指出，并以文字记录于底稿中； 2、复核人签名和签署日期； 3、书面表示复核意见； 4、督促编制人及时修改、完善审计工作底稿。 1、简单抄写账簿，没有审计过程的记录； 2、没有问题的项目不作记录； 3、对他人提供或代为编制的底稿不予审计； 4、取得和编制的底稿越多越好； 5、对特殊问题和事项不追加审计程序； 6、外勤作业后才填制工作底稿，实施项目经理复核。 审计工作底稿的归档 归档期 60天 永久10年 保存期 事务性工作 删除或废弃被取代的审计工作底稿 记录在审计报告日前获取的与审计项目组相关成员进行讨论交取得一致的审计证据 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 审计工作底稿的归档 归档后变动 审计工作底稿记录不够充分 审计报告日后，发现例外情况 时间和人员 具体理由 对审计结论产生的影响 情况 利用其他注册会计师的工作 利用专家工作 考虑内部审计工作 利用其他注册会计师的工作 （一）集团审计与集团项目合伙人 （二）组成部分和组成部分注册会计师 （三）注册会计师的目标 （四）集团项目合伙人和组成部分注册会计师的