税务一百问.doc

PAGE PAGE 1 外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴一百问 什么是企业所得税汇算清缴？ 企业所得税汇算清缴，是指在税法规定的时限内，企业填写所得税年度申报表，自核本年度应补（退）所得税额，缴纳应补税款或提出退税申请，主管税务机关对企业报送的汇缴资料进行审核评税，作出相关处理，并对汇缴情况进行汇总、分析和总结的行为。 2.哪些企业需要进行企业所得税汇算清缴？ 企业所得税由深圳市地方税务局征管的外商投资企业和外国企业，不包括： （1）临时来华承包建筑、安装、装配工程和提供劳务不足一年的外国企业； （2）汇算清缴期内已办理注销的企业； （3）其它经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴的企业。 3.只有盈利的企业才需要进行企业所得税汇算清缴吗？ 企业无论盈利或亏损均应进行企业所得税汇算清缴。 4.企业所得税汇算清缴的期限如何规定？ 企业所得税汇算清缴工作应在每年5月31日以前完成。其中，企业应在每年4月30日前完成年度所得税申报，税务机关在5月31日前完成审核评税、汇缴情况汇总、分析等工作。 5.什么是所得税申报与缴纳分离？ 目前我局税收申报与税款缴纳已经分离。纳税人如在纳税账户余额不足申报税款时申报，纳税人需自行发起税款缴纳，税务机关不再主动划款。 对税款缴纳情况，纳税人可通过互联网进行查询。 6.采用非公历年度作为纳税年度的企业何时进行汇算清缴？ 经主管税务机关批准采用非公历年度作为纳税年度的企业，在其纳税年度终了后五个月内进行企业所得税汇算清缴。 7.企业第四季度所得税还需要单独申报缴纳吗？ 企业第四季度所得税申报应与年度所得税申报分开进行，即第四季度所得税必须单独申报预缴。申报限期为次年1月份各区局所规定的申报限期。 8.企业报送报表期限的最后一日是法定假日的如何处理？ 企业报送报表期限的最后一日是法定假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有3日以上法定假日的，按休假日天数顺延。 9.企业不能在规定期限内办理年度所得税申报应如何处理？ 企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报的，应在年度终了4个月内，向主管税务机关提出延期申报申请，经主管税务机关批准后，可适当延长申报期限。 10.外商投资企业和外国企业所得税申报方式有几种？ 申报方式包括上门申报和互联网申报，税务机关鼓励纳税人采用互联网申报。 11.上门申报有何特别要求吗？ 上门申报应附送企业所得税申报表的电子数据，数据格式应从深圳市地方税务局网站-下载专区-申报表类-2006年《外商投资企业和外国企业所得税申报表》下载。 上述下载的2006年《外商投资企业和外国企业所得税申报表》由10个文件组成，包括申报表的电子版、辅导资料等。 12.互联网申报如何办理？ 由经办人持税务登记证副本及复印件、本人身份证及复印件，到本辖区地方税务局（税务所）办理互联网办税开户手续。??? 办理时所需提交的《深圳市地方税务局纳税申报方式申请核准表》，可到税务机关领取，也可自行在我局网站下载。 13.互联网年度申报时应注意哪些事项? 互联网年度申报应注意： 认真选择填写企业基本信息； 建议采用在网页上直接录入的方法,但录入时应注意保存； 应先从附表填起,主表大部分数据由附表自动生成； 申报前应注意核对主表数据； 申报前应注意导出申报表； 应注意保留电子申报回执。 14.企业所得税汇算清缴需要报送哪些资料？ 报送资料包括：年度所得税申报表、会计决算报表、中国注册会计师查账报告和备案类资料。 15.外商投资企业和外国企业所得税申报表如何取得？ 取得方式有两种：（1）到主管区局或税务所免费领取；（2）在深圳市地方税务局网站（）自行下载。 16.外商投资企业和外国企业所得税申报表可以复印（打印）使用吗？ 年度申报表和季度申报表均可复印（打印）使用。 其中，申报多家分支机构或营业机构情况的A1001表、申报多家关联业务往来情况的A13-A、A13-B表，可自行复印（打印）填写。 17.外商投资企业和外国企业所得税申报表有何分类？ 该申报表按征收方式分为A、B两类。 A类申报表适用于能够提供完整、准确的成本、费用凭证，如实计算应纳税所得额的企业。一般企业都使用A类申报表。 B类申报表适用于按核定利润率以及按经费支出换算收入方式缴纳所得税的企业。目前部分外国企业常驻代表机构使用B表情况较多。 18.A类年度申报表主表与附表有何关联？ 申报表主表综合反映企业申报计税情况，附表则反映主表申报项目数的具体归集、计算和调整情况。 19.A类年度申报表主表及附表的填报与审核有何要求？ 填报与审核时应特别注意： （1）先填写附表，再将附表的相关数据填入主表。 （2）主、附表项目的填写口径必须保持一致。 （3）主、附表项目的相关数据应保持同一性，