财政学陈共第9版11讲第十三章.ppt

二、所 得 课 税 (一)所得课税的特征和功能 2.所得课税的功能 Ⅰ 所得税是国家筹措资金的重要手段 Ⅱ 所得税是一种有效的再分配手段 Ⅲ 所得税是政府稳定经济的重要工具 政府可以根据社会总供给和总需求的平衡关系灵活调整税负水平，抑制经济波动：当经济增长速度过快，总需求过旺时，提高所得税税负水平；当经济处于萧条时期，社会总需求萎缩时，降低所得税税负水平 ，被称为“内在稳定器”和“人为稳定器”。 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 企业所得税 个人所得税 最适所得课税理论 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 企业所得税 1.内、外资企业所得税法规的差异（1978~2007） ① 基本税率，内资企业为33%，外资为15%和24% ② 外资企业在低税率的基础上还享受“两免三减半”及行业特殊减半的优惠 ③ 税前扣除标准，内资实行计税工资，外资实行全额扣除 ④ 外商再投资可以退还部分或全部已缴所得税款，内资企业不能享受 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 企业所得税 2.2007年我国重新制定了《中华人民共和国企业所个税法》 现行企业所得税法的主要内容 ： ②税率。企业所得税的税率为25% ①纳税人。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税纳税人 。 ③应税所得额。企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 ④税收优惠。国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠（如农、林、牧、渔 ） 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 Ⅰ 减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月 Ⅱ 调整工薪所得税税率率结构,由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率 Ⅲ 将最低的一档税率由5%降为3%，适当扩大了低档税率和最高档税率的适用范围。同时，调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距，减轻了所有的个体工商户纳税人的税负，纳税期限由7天改为15天，体现了“以人为本”，方便纳税人。 1.2011年对工薪所得税的修正，内容有： 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （1）个人所得税的课税对象和纳税人。个人所得税的课征对象是个人所得。 应纳税的个人所得包括：①工资、薪金所得；②个体工商户的生产、经营所得；③对企事业单位的承包经营、承租经营所得；④劳务报酬所得；⑤稿酬所得；⑥特许权使用费所得；⑦利息、股息、红利所得；⑧财产租赁所得；⑨财产转让所得；⑩偶然所得；⑩经国务院财政部门确定征税的其他所得。 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （2）个人所得税的税率 ①工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%~45%（税率表如下） 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 6 7 不超过1500的 超过1500～4500的部分 超过4500～9000的部分 超过9000～35000的部分 超过35000～55000的部分 超过55000～80000的部分 超过80000的部分 3 10 20 25 30 35 45 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （2）个人所得税的税率 ②个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%~35%的超额累进税率（税率表如下） 级数 全年应纳税所得额（元） 税率（%） 1 2 3 4 5 不超过15000的 超过15000～30000的部分 超过30000～60000的部分 超过60000～100000的部分 超过100000的部分 5 10 20 30 35 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （2）个人所得税的税率 ③稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30% ④劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定 ⑤特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20% 二、所 得 课 税 (二)我国现行所得课税主要税种 个人所得税 （3）应纳税所得额的计算 ① 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额 ② 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 ③ 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 二、所 得 课 税