石河子大学商学院审计学课件第一章 审计概论（1）.ppt

六、研究审计产生与发展的有益启示 1．审计历史表明，实行审计监督制度是社会经济发展的客观需要。 2．审计历史表明，一个国家实行严格的国家审计制度，必须切实加强对财政的审计监督，保证政府财政预算的正确执行，从而推进政权建设，巩固统治阶级的统治地位。 3．审计历史表明，开展审计监督，必须设立专门的审计机构，配备称职的审计人员，而且由国家法律赋予他们独立行使审计职责的权力；这也是审计机构和人员履行审计职责、完成审计任务的必要保证。 4．审计历史表明，任何国家实行审计监督制度，必须加强法制建设 5．审计历史表明，一个国家发展审计事业，应当提高全民族的教育水平，使更多的人树立起审计观念，增强审计意识，创造良好的审计环境，这也是顺利开展审计工作的基本前提。 6．审计历史表明，审计人员必须不断提高自身素质，遵守职业道德，积极勤奋工作，只有为促进国家经济健康发展和政府廉政建设做出成绩，才能赢得社会对审计的认可。 一.审计的定义 (一)传统审计的含义——审查会计帐目 (二)美国会计学会1972年定义——审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定目标之间的一致程度与客观地收集和评价有关证据，并将其结果传达给有利害关系使用者的有组织过程。 1.审计目的——查明经济活动和经济现象的表现与所定标准之间的一致程度。 2.行为方式——收集和评价证据；传达审计结果。 (三)美国审计总局的定义——审计一语，包括审查会计记录、账务事项和财务报表，但就审计总局的全部工作来说，还包括： ①审核各项工作是否遵守有关的法律和规章制度 ②查核各项工作是否经济有效率 ③查核各项工作的结果是否达到预期效果(包括立法机构规定的目标) 1.审计对象——会计记录、财务事项和财务报表。 2.审计目的——合规性、效率性和效果性。 (四)日本三泽一教授认为——审计是具有公正立场的第三者就一定的对象的必须查明的事项进行批评性的调查行为，还包括报告调查结果。 1.审计主体——独立的第三者 2.审计客体——必须查明的事项 3.行为过程——调查与报告 4.审计性质——批评性的调查行为 （五）美国会计学会1973年的定义 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。 注册会 计师 收集评 价证据 确认两者 相符程度 传达 结果 具有利害关系 报告使用人 有关经济数 据的认定 有关经济数据 的既定标准 我国理论界对审计定义的研究一直没有停止过，最具代表性的定义的有： 1989年中国审计学会提出“审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行检查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观经济调控的独立性经济监督活动。” 1995年我国审计学会将前述定义简明概括为：“审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法和效益的行为。” 1997年《中华人民共和国审计法实施条例》指出“审计是审计机关依法独立检查被审单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为”。 (六)我国审计定义： 审计是由专职机构和人员，对被审计单位 的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、 合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济 监督活动。 具有独立性的经济监督活动 监督(经济监督、第三者监督） 独立的第三者 被审计单位的财政、财务收支活动及其他 审查、评价、报告和传达。 6.审计目标 真实性、合法性、效益性 查明事实 （收集证据） 作出判断 （对照标准） 引出结论 （撰写报告） 会计资料 财政财务收支 真实性 合法性 有关经济活动 效益性 二.审计的本质 (一)审计与会计的联系: 1.都借助于会计方法、技巧 2.工作对象都有会计资料 3.工作范围都涉及企业内部控制 4.都是对企业经营管理活动进行监督 5.都是提高经济效益 审计与会计检查的区别 会计检查 审计 检查帐目针对业务本身 既包含检查会计帐目又包括审核稽查计算 财会部门的附带职能 独立的专职监督检查 保证会计资料的