第五章税收征收管理法律制度.ppt

第五章 税收征收管理法律制度 [本章主要内容] 本章包括以下四节： 第一节税务管理 第二节税款征收 第三节税务检查 第四节违反税收征收管理的法律责任 [本章重点内容] 税务管理的相关日期、税收保全措施、税收强制执行措施、税款追征、税款退还、实施相关税收征收措施的审批权限、偷税的界定及其法律责任。 [本章难点内容] 税收保全措施、税收强制执行措施、纳税人违反税收征收管理的法律责任。 第一节 税务管理 本节包括以下四个问题： 一、税务登记管理 二、账簿、凭证管理 三、发票管理和使用 四、纳税申报 一、税务登记管理 ( 一 ) 开业登记 1、概念：开业登记是指从事生产经营的纳税人,经国家工 商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。 2、申报办理税务登记的期限：企业 ,企业在外地设立的 分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事 生产、经营的事业单位 (以下统称从事生产、经营的 纳税人)自领取营业执照之日起30日内,持有关证件,向 税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申 报之日起30日内审核并发给税务登记证 件。 3、其他纳税人应当自依照税收法律、行政法规成为纳税 义务人之日起30日内向所在地税务机关申报办理税务 登记,如实填写税务登记表。 4、纳税人申报办理税务登记时 , 应当相应出示以下证件 和资料: (1)营业执照或其他核准执业证件 ； (2)有关合同、章程、协议书 ； (3)银行账号证明 ； (4)居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证 件 ； (5)组织机构统一代码证书 ； (6)其他需要提供的有关证件。另外 , 属于享受税收 优惠政策的企业 , 应当提供相应的证明、资料。 5、税务机关对于纳税人填报的税务登记表、提供的证件 和资料，应自收到之日起30日内审核完毕。 （二）变更登记 1、应当依法向原税务登记机关 申报办理变更税务登记。 从事生产、经营的纳税人,税 务登 记内容发生变化的, 自工商行政管理机关办理变 更登记之日起30日内或者 在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前,持有关 证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。 2、纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更 登记的,或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的, 应当自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内,持有 关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。 3、增值税一般纳税人被取消资格需变更登记的，应当提 交下列证件: (l)增值税一般纳税人申请认定书原件； (2)税务登记证(正、副本) 原件 ； (3)纳税人税种登记表； (4)其他有关资料。 ( 三 ) 停业、复业登记 1、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的,税 务机关应当视为已恢复营业,实施正常的税收征收管 理。 2、纳税人停业期间发生纳税义务,应当及时向主管税务 机关申报,依法补缴应纳税款。 【例 1】 李某1999年8月领取了个体经营营业执照,经营商品零售,同时依法办理了税务登记证。2002年6月因在外地工作的女儿生病需照顾申请停止3个月,但3个月期满李某未办理复业登记,也未申请延期停业,虽正式恢复经营但对停止前剩余的商品不间断的在销售。李某的销售行为是否应补缴应纳税款？ 【解析】 李某的行为应视为已经恢复经营 , 应依法办理税务的复业登记，接受税务机关的正常管理，对已有的销售行为进行纳税申报，补缴应纳税款。 ( 四 ) 注销登记 1、注销登记是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依 法终止履行纳税义务的其他情形时,向原登记税务机 关申请办理的登记。 2、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终 止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关办理注销 登记前,向原税务登记管理机关申报办理注销税务登 记。 3、按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的 纳税人