当前我国税制改革的热点问题.pptVIP

当前我国税制改革的热点问题 刘济勇 主要内容： 一、我国财税体制简介 二、当前财税体制存在的主要问题与不足 三、当前税制改革的路径与方向 一、我国财税体制简介 我国现行财税体制是从1994年1月1日起开始实行的分税制财政管理体制改革。按照事权与财权相结合的原则，依据中央与地方事权和支出责任，将税种按属性划分为为中央税、地方税和中央地方共享税三中类型。 二、当前财税体制存在的主要问题与不足 新一轮税改所面临的经济社会环境： 1、经济全球化进程明显加快 2、互联网的运用更加普及 3、市场化程度明显提高 4、公共财政框架初步建立 5、居民收入分配差距拉大 6、宏观经济运行态势呈现新特征 我国现行税收体制的主要问题： 税负过高 以间接税为主 重复征税严重 税收透明度低 纳税人缺乏纳税意识 存在大量税外政府收费 2009年，《福布斯》杂志亚太版针对全球50个国家调研做出的一个排名。这个指数全名应该翻译为“税负痛苦与改革指数”，不仅有痛苦，还有改革。其计算方法，是将企业所得税、个人所得税、财产税、雇主社会保险、雇员社会保险和增值税或销售税的最高法定税率进行加总，中国得出的税负痛苦指数为159，仅次于法国，排名第二。 税负过高 间接税比重过高，直接税比重过低 间接税比重过高、导致税制应有的再分配功能明显偏弱。以间接税为主的税制体系难以体现税收的公平性和量能负担原则。间接税比例过高，会促进物价上涨，阻滞民间消费扩展，对经济有负面作用。 营业税与增值税共存，重复征税严重 营业税按销售额全额征税，商品的流转环节越多，税负就越重。 增值税只对销售全额中的增值部分征税，采用发票抵扣的方法，避免了流转环节的重复征税。 增值税具有“中性”的优点，但是要允分发挥增值税的中性作用。前提之一就是增值税的税基要尽可能地广，包含所有的商品和服务。现行税制中对第二产业的建筑业和大部分的第三产业课征的是营业税而非增值税，增值税征税范围较狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，增值税的中性效应大打折扣。 从产业发展和经济结构调整的角度来看，将大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，不利于企业的经营决策、专业化分工和国际竞争。 从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践的一些困境。 由于第三产业的经济附加值高，因此第三产业的发展是一国经济发达与否的重要标志。数据显示，发达国家第三产业占GDP比例约为70%左右。 我国三大产业发展变化趋势 三、当前税制改革的主要路径与方向 积极推进“营改增”，避免重复征税，减轻企业负担，促进服务业发展。 推进个人所得税改革，减少贫富差距，促进税收公平。 推进房地产税改革，扩大财产税比重。 推进环境保护税改革，减少环境污染。 推进资源税改革，保护不可再生自然资源。 推进消费税改革，充分发挥税收对收入和消费行为的调节作用。 结构性减税 积极推进“营改增”，避免重复征税，减轻企业负担，促进服务业发展。 从2011年底，上海率先启动改革试点至今，营业税改征增值税已走过近四个年头。目前，仍有生活服务业、金融保险业、建筑业、房地产业四大行业的营改增“硬骨头”尚未啃下来。按国务院公布的改革计划，今年要完成四大行业营改增。 行业 “营改增”改革难点 生活服务业 覆盖餐饮业、旅游业、娱乐业、住宿业、家政服务业、维修服务业等行业，容纳的是规模小、分散经营、直接面对最终消费者的海量小微企业，税收征管难度大、成本高。 金融保险业 金融保险业有各种各样的产品，如何对金融保险业的增值额进行界定？比如贷款业务，对利息征不征税?再比如货币兑换，100美元兑换成780港元，汇兑差价或者说增值额在哪里?还有各种更加复杂的金融衍生产品，对其如何征收增值税? 建筑业 对建筑业及房地产业来说，其特殊性在于，仅劳务成本占比就高达30%以上，而这部分人力成本在增值税抵扣链条中不能抵扣。如果执行法定税率，不仅减税成为泡影，还会“吃掉”建筑业的利润。如果建筑公司强势，可以转嫁税负给房企，否则就是亏损、缩减业务甚至是倒闭。此举无疑将冲击 4500万人的建筑就业市场、冲击到农民工就业。 房地产业 房地产业作为80%是终端消费品(住宅)的行业，如果改为较高的增值税率则税负率大幅度提高。如果建筑业增加的税负向房企转嫁，那房企的税负又向谁转嫁?结果只能是两个：或者转嫁给消费者(引起房价上涨)，或者转嫁不出去，令房企的个位数利润率进一步下降，加速房地产投资的下行趋势。在目前经济下行压力较大的背景下，营改增后房地产业下行可能带来的影响，无疑成为政府不得不考量的重要因素。 推进个人所得税改革，减少贫富差距，促进税收公平。 个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制、综合与分类相结合的税制这三种类型。我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用