石河子大学商学院审计学课件第十章 审计抽样（1）.ppt

第十章 审计抽样和选择性测试方法 第一节 审计抽样概述 审计抽样的含义和种类 审计 抽样 对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征 所有抽样单元都有被选取的机会 缺乏了解的项目 总体项目数量太大 逐项审查的成本太大 审计抽样的含义和种类 审计抽样 抽样决策依据 了解总体特征 统计抽样 非统计抽样 属性抽样 变量抽样 随机选取样本 运用概率论评价样本结果 具 备 不 具 备 客观计量抽样风险，通过调整样本规模精确控制风险; 但成本高，对审计师的要求高 根据样本差错率推断总差错率 根据样本差错额推断总差错额 发生金额 发生频率 统计抽样与非统计抽样 属性抽样与变量抽样 审计程序 审计抽样 其他选取测试项目方法 风险 一般情况 不考虑 不考虑 评估 双重目的 考虑 考虑 控制 书面证据 考虑 考虑 测试 其他情况 不考虑 不考虑 实质 细节测试 考虑 考虑 测试 分析程序 不考虑 不考虑 其他选择测试项目方法 选取全部项目 选取特定项目 少量大额项目 存在特别风险 成本效益原则 大额关键项目 超过金额项目 获取信息项目 测试内控项目 高管高度参与项目 非常规项目 可疑非正常项目 曾发生错误项目 人为调整项目 其他项目 可疑异常项目 以前出错项目 选取测试项目的三种方法之间的逻辑关系 对抽样风险和非抽样风险的考虑 抽样 风险 非抽样风险 根据样本得出的结论与对总体全部项目实施相同程序得出的结论存在差异的可能性 由于某些与样本规模无关的因素而导致得出错误结论的可能性 抽样风险 后果 严重 抽样风险对审计工作的影响 审计测试 抽样风险种类 对审计工作的影响 控制测试 信赖过度风险 效果没有保证 信赖不足风险 降低效率 细节测试 误受风险 效果没有保证 误拒风险 降低效率 非抽样风险 抽样风险与非抽样风险的控制