石河子大学商学院审计学课件第五章 审计目标.ppt

（3）根据《中国注册会计师职业道德规范指导意见》可能影响损害注册会计师独立性的应当回避的事项有四个方面：①经济利益方面；②自我评价方面；③关联关系方面 ④外界压力方面。 签署业务约定书 业务约定书是否包括主要内容，其约定是否符合相关法律法规、审计准则、职业道德规范等的规定？ 业务约定书是否经双方签章认可？ 业务约定书的签署日期是否不早于审计报告日期？ 连续审计时，被检查事务所是否考虑需要更新业务条款的情形？是否考虑向管理层提醒注意现有条款？ 在业务变更时，被检查事务所是否考虑了变更理由的合理性？是否考虑变更对法律责任或业务条款的影响? 在业务变更理由不合理且无法继续执行原审计业务时，被检查事务所是否解除业务约定？是否考虑向董事会或股东会说明？ 【案例】审计业务约定书 审计业务约定书(文本)P128 审计业务约定书(参考格式) * 审计目标和审计过程 审计范围 审计目标 财务报表循环 审计目标的实现过程 是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是计工作的出发点和落脚点。 根本因素 制约因素 变成现实 审 计 总 目 标 具 体 目 标 具体化 1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。 一般目标 项目目标 审 计 总 目 标 受托经济履行情况 财务审计总目标 财经法纪审计总目标 经济效益审计总目标 公允性 合法性 效益性 被审计单位管理层认定 是指被审计单位管理当局对财务报表各组成要素的确认、计量、列报所作的和和明确的或暗示的表达。 某公司2009年12月31日部分资产负债表如下： 固定资产 明示性认定： 固定资产是存在的 固定资产余额是7000万元 暗示性认定： 所有应包括的固定资产都包括了 上述固定资产全部归被审计单位所有 固定资产使用不受限制 交易和事项 的认定 期未账户余额 的认定 列报的认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 存在 权利与义务 讨价或分摊 完整性 发生及权利和义务 完整性 分类和可理解性 准确性和计价 与各交易和事项相关认定与具体审计目标的对应关系 认定 种类认定的含义 认定对应的具体审计目标 发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 已记录的交易是真实的 已发生的交易确实已经存在 已记录的金额是按正确金额反映的 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 被审计单位记录的交易经过适当的分类 真实性 完整性 准确性 截止 分类 与期未余额相关认定与具体审计目标的对应关系 认定 各项认定的含义 认定对应的具体审计目标 存在 记录的资产、负债、所有者权益是存在的 权利与义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的义务 完整性 所有应当记录的资产、负债、所有者权益均已记录 计价或分摊 资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录 存在 记录的金额确实存在 资产归属于被审计单位，义务属于被审计单位的义务 已存在的金额均已记录 资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录 权利与义务 完整性 计价与分摊 与列报相关认定与具体审计目标的对应关系 认定 各项认定的含义 认定对应的具体审计目标 发生及权利和义务 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 发生的交易、事项或与被审计单位有关交易和事项均包括在财务报表中 完整性 所有应当包括在财务报表中的披露均已披露 应当披露的事项均包括在财务报表中 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性与计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 被审计单位管理层的认定是确定审计目标的依据 权利和义务；存在或发生；完整性；估价或分摊；表达与披露 确定具体目标的出发点和依据 所有项目均必须达到的目标 按每个项目分别确定的目标 总目标的具体化 具体目标 一般