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第二章 商品流通企业会计 案例一 华信公司（甲方）将 500 部手机（进价为 800 元/部）委托给迅达公司（乙方）代销，代销方式由乙方选择。 若采用视同自购自销方式，批发价为1000 元/部，销售价为1 200元/部。 若采用收取手续费方式，售价不变，手续费按销售收入的15%提取。 500部手机当月全部售出，增值税率为17%。月末双方往来账款结清。 （1）假如你作为迅达公司的财务主管，你将选择哪种代销方式？为什么？账务如何处理？ 1,若我作为迅达公司的财务主管，将选择视同自购自销的方式。 （1）若视同自购自销方式，账务处理如下： 收到委托代销的手机时： 借：受托代销商品-华信公司 500000（批发价） 贷：代销商品款-华信公司 500000 月末，手机全部售出时： 借：银行存款 702000 贷：主营业务收入 600000（售价） 应交税费-应交增值税（销项税额）102000 同时，结转售出商品的销售成本： 借：主营业务成本-手机 500000（批发价） 贷：受托代销商品-华信公司 500000 结转代销商品款： 借：代销商品款-华信公司 500000 贷：应付账款-华信公司 500000 月末，收到华信公司开来的增值税专用发票，增值税税额85000元。 a. 反映商品购进： 借：商品采购-华信公司 500000 应交税费-应交增值税（进项税额）85000（=500000*17%） 贷：银行存款 585000 b. 对冲应付账款与商品采购： 借：应付账款-华信公司 500000 贷：商品采购-华信公司 500000 （2）若采用收取代销手续费的方式，账务处理如下： 收到委托代销的手机时： 借：受托代销商品-华信公司 400000（进价） 贷：代销商品款-华信公司 400000 月末，手机全部售出： 借：银行存款 702000 贷：应付账款-华信公司 600000（售价） 应交税费-应交增值税（销项税额）102000 同时，注销已售代销商品： 借：代销商品款-华信公司 400000 贷：受托代销商品-华信公司 400000 月末，将扣除代销手续费后余下的价税开出转账支票付讫。 借：应付账款-华信公司 702000 贷：代购代销收入 90000（=600000*15%） 银行存款 612000 同时，根据委托单位开来的增值税专用发票： 借：应交税费-应交增值税（进项税额）102000 贷：应付账款-华信公司 102000 （2）假如你是华信公司的财务负责人，在迅达公司采用不同的代销方式时，你的账务处理有何不同？ 2,若我作为华信公司的财务主管，将选择支付代销手续费的方式。 若采用视同自购自销的方式，账务处理如下： 发出商品时： 借：库存商品-委托代销商品 400000（500*800进价） 贷：库存商品-手机 400000 月末，手机全部售出时： 借：银行存款 585000 贷：主营业务收入-手机 500000（=500*1000批发价） 应交税费-应交增值税（销项税额） 85000 同时结转已售出的委托代销商品成本： 借：主营业务成本 400000（500*800进价） 贷：库存商品-委托代销商品 400000 若采用支付代销手续费的方式，账务处理如下： 发出商品时： 借：库存商品-委托代销商品 400000 贷：库存商品-手机 400000 月末，手机全部售出时： 借：应收账款-迅达公司 702000 贷：主营业务收入-手机 600000（=500*1200售价） 应交税费-应交增值税（销项税额）102000 同时结转已售出的委托代销商品成本： 借：主营业务成本-手机 400000 贷：库存商品-委托代销商品 400000 将扣除代销手续费后的余额存入银行： 借：银行存款 612000 销售费用-代销手续费 90000（手续费） 贷：应收账款-迅达公司 702000 案例二 凯琳公司（零售商场）201X年12月30日的有关账户余额如下（单位：元）?12月31日，业务部门转来以下两笔业务的有关凭证：? （1）从深圳购进的20台电视机到货入库，同时收到增值税专用发票，载明价税合计为42120元（货款36000元，增值税6120元），款项已付。该电视机的含税零售价为2400元/台。? （2）家电部售出电视机6台，货款14400元已存入银行。?要求：计算公司当月的销售毛利率。?? 营业部 商品进销差价 库存商品 商品销售收入 服装部 家电部 百货部 433777 1054346 10623