粮食收购企业账务处理.docVIP

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粮食购销企业代理收购业务的账务处理  案例:2002年7月,A粮站(以下简称为A)为充分利用闲置仓容与B面粉厂(以下简称为B)签订合同,约定:A代B收购三等小麦10000吨,市场收购单价每公斤1.14元,价款1140万元全部由A用银行贷款解决,B支付定金120万元;从7月算起B在一年内陆续取清小麦(前三个月每月取货最多1000吨),取货时钱货两清;由B承担该批小麦的保管费用(根据月末库存数量按每月每吨5元计算)和占用贷款的全部利息(根据月末占用贷款额,按银行规定利率月息4.425%。计算),从定金中扣除;如A不能及时提供符合质量要求的小麦,则视违约,由A返还B双倍的定金,如B不能在一年内取清全部小麦,应及时通知A,并给予A一定补偿(双方协商确定),但遇粮价下滑并提出放弃时,应由双方协商确定补偿差价,由B补偿A。   协议签订后,B及时支付了定金120万元,于2003年1月取走小麦4000吨,于2月、3月、4月各取走1000吨小麦,共支付价款798万元。A粮站的账务处理   1.收到定金120万元   借:银行存款          ??1200000   ??贷:应付账款--B面粉厂         1200000   2.根据与B签订的合同向农发行申请到调销贷款1140万元   借:银行存款      ?   ??贷:银行借款          ?   3.收购三等优质小麦10000吨,向农民支付价款1140万元   借:库存商品--小麦--代收代储小麦   ??贷:银行存款(现金)            ?   4.向B交付7000吨小麦,收到价款798万元   借:银行存款           7980 000   ??贷:库存商品--小麦--代收代储小麦  7980000   同时归还银行贷款   借:银行借款       7980000   ??贷:银行存款        ??7980000   2003年5月末小麦市场价格急剧下滑到每公斤1元,B因而声明放弃另外3000吨。6月经双方共同测算,友好协商,达成了谅解协议:对实际发生的贷款利息42.4万元和协议规定的保管费用42万元计84.4万元从定金中扣除;对发生的价格损失42万元由双方共同负担,B承担35.6万元,从定全中扣除,A承担6.4万元,由A从收取的保管费中支付。   5.支付银行贷款利息42.4万元   借:其他业务支出--代储小麦支出    424000   ??贷:银行存款                424000   6.根据权责发生制原则按月计算应收的保管费用和利息、应纳的营业税(为便于说明问题本文假设一次性计算,见下表)     月份      ??占用贷款??保管费? ?利息  ??合计   营业税   城建税  教育附加?? 项目    ??代储数量(吨)? ?(万元)??(万元)  (万元)  (万元)  ??(万元)   (万元)  (万元)?? 2002年7月  ? ?10000  ??1140   5  ??5.04   10.04   0.3  ?? 0.015  0.0105?   ??8月    10000  ??1140   5  ??5.04   10.04   0.3  ? 0.015  0.0105?   ??9月    10000  ??1140   5  ??5.04   10.04   0.3  ? 0.015  0.0105?    10月    10000  ??1140   5  ??5.04   10.04   0.3  ? 0.015  0.0105?    11月    10000  ??1140   5  ??5.04   10.04   0.3  ? 0.015  0.0105    12月    10000  ??1140   5  ??5.04   10.04   0.3  ? 0.015  0.0105 2003年1月    6000  ? ?684   3  ??3.04  ??6.04   0.18  ? 0.009  0.0063?   ??2月     5000  ? ?570   2.5? ?2.54  ??5.04   0.15  ? 0.0075? ?0.0053?   ??3月     4000  ? ?456   2  ??2.02  ??4.02   0.12  ? 0.006  0.0042?   ??4月     3000  ? ?342   1.5? ?1.52  ??3.02   0.09  ? 0.0045? ?0.0032?   ??5月     3

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