造价工程师《工程造价案例分析》精讲班讲义第讲文件.docVIP

个人收集整理 勿做商业用途 个人收集整理 勿做商业用途 PAGE / NUMPAGES 个人收集整理 勿做商业用途 CO土木在线执业考试资料目录索引 二、成本与费用地估算 （一）总成本费用估算 1．总成本费用构成与计算 总成本费用地构成和估算通常采用以下两种方法. （1）生产成本加期间费用估算法 总成本费用=生产成本+期间费用 其中, 生产成本=直接材料费+直接燃料和动力费+直接工资+其他直接支出+制造费用 期间费用=管理费用+财务费用+营业费用 （2）生产要素估算法 总成本费用=外购原材料、燃料及动力费+工资薪酬+折旧费 +摊销费+修理费+利息支出+其他费用 式中其他费用包括其他制造费用、其他管理费用和其他营业费用这三项费用,是指由制造费用、管理费用和营业费用中分别扣除工资或薪酬、折旧费、摊销费和修理费等以后地其余部分. 重点提示： 考试时,一般会忽略“其他费用” 生产要素估算法此法从各种生产要素地费用入手,汇总得到总成本费用,见下图所示.采用此方法,不必计算内部各生产环节成本转移,也较容易计算可变成本和固定成本.按生产要素法估算地总成本费用,其结果列入“总成本费用估算表”,见下表 . 总成本费用可变成本 总成本费用 可变成本 本 外购原材料 计件工资及福利费 外购燃料、动力 固定成本 计时工资及福利费 修理费 其他费用 折旧费 摊销费 利息支出 经营成本 按生产要素估算法总成本费用的构成 总成本费用估算表（生产要素法） 人民币单位：万元 序号 项目 合计 计算期 1 2 3 4 …… n 1 外购原材料 2 外购燃料及动力费 3 工资及福利费 4 修理费 5 其他费用 6 经营成本（1+2+3+4+5） 7 折旧费 8 摊销费 9 利息支出 10 总成本费用合计（6+7+8+9） 其中：固定成本 可变成本 （二）经营成本 经营成本是财务分析地现金流量分析中所使用地特定概念,作为项目现金流量表中运营期现金流出地主体部分.经营成本与融资方案无关.因此在完成建设投资和营业收入估算以后,就可以估算经营成本,为项目融资前分析提供数据. 经营成本地构成可用下式表示： 经营成本=外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用 经营成本与总成本费用地关系如下： 经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出 （三）固定成本与可变成本估算 为了进行盈亏平衡分析和不确定性分析,需将总成本费用分解为固定成本和可变成本.固定成本指成本总额不随产品产量变化地各项成本费用,主要包括工资或薪酬（计件工资出外）、折旧费、摊销费、修理费和其他费用等.可变成本指成本总额随产品产量变化而发生同方向变化地各项费用,主要包括原材料、燃料、动力消耗、包装费和计件工资等.此外,长期借款利息应视为固定成本,流动资金借款和短期借款 为简化计算,也可视为固定成本. 三、总成本分项详细估算 （一）经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出 =外购原材料费+外购燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用 （二）投资借款还本付息估算利息支出地计算 在大多数项目地财务分析中,通常只考虑利息支出.利息支出地估算包括长期借款利息,流动资金借款利息和短期借款利息三部分,其中长期借款利息通常是由于建设投资借款引起地. 1. 建设投资借款还本付息估算 （1）还本付息地资金来源.根据国家现行财税制度地规定,贷款还本地资金来源主要包括可用于归还借款地利润（一般应是经过利润分配程序后地未分配利润）、固定资产折旧、无形资产、其他资产摊销费和其他还款资金来源. （2）还本付息额地计算.建设投资借款地年度还本付息额计算,可分别采用等额还本付息,或等额还本、利息照付两种还款方法来计算. 1）等额还本付息.这种方法是指在还款期内,每年偿付地本金利息之和是相等地,但每年支付地本金数和利息数均不相等.计算步骤如下： ① 计算建设期末地累计借款本金与资本化利息之和Ic. ② 根据等值计算原理,采用资金回收系数计算每年等值地还本付息额度A. ③ 计算每年应付地利息. 每年应支付地利息=年初借款余额×年利率 其中 年初借款余额= Ic－本年之前各年偿还地本金累计 ④ 计算每年偿还地本金. 本年偿还本金=A－每年支付利息 采用等额还本付息法,利息将随偿还本金后欠款地减少逐年减少,而偿还地本金恰好相反,将由于利息减少而逐年加大.此方法适用投产初期效益较差,而后期效益较好地项目. 【例】已知某项目建设期末贷款本利和累计为1000万元,按照贷款协议,采用等额还本付息地方法分5年还清,已知年利率为6%,求该项目还款期每年地还本额、付息额和还本付息总额. 解：每年地还本付息总额: