个人所得税讲座课件.ppt

新个人所得税法政策、征管及操作培训 a a 2 3 Part 01 个税概述 个税概述 – 个人所得税定义 个人所得税（Individual Income Tax）是以个人（自然人）取得的应税所得为征税对象而征收的一种税。 主要职能： ——调节收入分配； ——组织税收收入。 4 个税概述 – 我国个税法发展历程 我国1980年9月1日第五届全国人民代表大会第三次会议，通过了《中华人民共和国个人所得税法》。 纳税人 所得人 扣缴义务人 支付所得的单位或者个人 个人所得税法第九条 个人所得税法第九条 6 　纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时，纳税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。 ——个人所得税法第九条 问1：什么是纳税人识别号？ 纳税人识别号 7 纳税人识别号 识别纳税人唯一身份 办理各项涉税业务 “一人式”数据归集 与外部门信息共享 纳税人识别号 8 9 Part 02 改革主要内容 主要变化 – 个人所得税改革内容 10 经营所得 主要变化1 – 简并所得项目，确定综合所得范围 11 主要变化1 – 综合所得 – 征税范围 概念解释 个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 13 主要变化2 – 完善扣除模式 基本扣除费用 六 万 元 专项扣除 专项附加扣除 医疗、养老、失业等社会保险费 住房公积金 子女教育 继续教育 大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人 依法确定的其他扣除 商业健康险 税收递延型养老保险 年金 在一个纳税年度内，纳税人取得综合所得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。 主要变化2 – 提高基本减除费用标准到5000元/月 14 专项扣除 专项扣除（维持不变） 15 主要变化2 – 新增专项附加扣除（结合总局必威体育精装版消息） 16 注意：本年度扣除不完的，不得结转以后年度扣除 专项附加扣除 请以最终实际公布文件为准 主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿） 17 （一）子女教育专项附加扣除 主要内容及规定 1  纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。 2  受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除；经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。 学前教育（年满3岁至小学入学前）。 学历教育包括： 义务教育阶段（小学和初中）； 高中教育阶段（普通高中、中等职业教育、技工教育)； 高等教育阶段（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。 每个子女 每月1000元 1.子女教育专项附加扣除的扣除主体是谁？如何分配？监护人不是父母可以扣除吗？ 2.在境外或民办学校接受教育，是否可以扣？ 3.未满三岁的子女，是否可以扣除？ 4.孩子不同教育阶段的寒暑假能否扣除？因病休学呢？ 5.父母离异，孩子归母亲，实际出钱抚养是父亲，谁来享受政策？ 子女教育扣除有关问题 18 主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿） （二）继续教育专项附加扣除 1、主要内容 1 纳税人在中国境内接受学历继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。（有变化）注：新增“中国境内” 2   纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的年度，按照年3600元定额扣除。 每月400元或每年3600元 19 主要变化2 – 新增专项附加扣除（征求意见稿） （二）继续教育专项附加扣除 2、其他规定 1 个人接受同一学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。但不得同时扣除。（有变化）注：原征求意见稿为“个人接受同一学历教育事项，符合本办法规定扣除条件的，该项教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照继续教育支出扣除，但不得同时扣除。” 2   纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资料备查。 每月400元或每年3600元 2