2016初级会计资格考试初级会计实务培训课件.ppt

考点二、应计入委托加工物资成本的税金 ： * 1、【例题】甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人 （1）甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工。 （2）甲企业向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费假定：收回后用于连续生产应税消费品。 假定：收回后用于对外出售 分别编制会计分录  本节习题精选 * 本节习题精选 借：委托加工物资　　　140　　　　 贷：原材料　　　　　　　140 假定：收回后用于连续生产应税消费品。 借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　 4　　应交税费——应交消费税　　　　　　　16　　应交税费——应交增值税（进项税额）0.68　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　20.68借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 144　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　 144假定：收回后用于对外出售?　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　20　　　应交税费——应交增值税（进项税额）0.68　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 20.68借：原材料　　　　　　　　　　　 160　贷：委托加工物资　　　　　　　　　 160 * 2、单选题：（2009年考题）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为（　）万元。　A.216 　　B.217.02　C.240 　　D.241.02 210+6+24=240 * 八、库存商品 考点一、库存商品包含的内容库存产成品外购商品存放在门市部准备出售的商品发出展览的商品寄存在外的商品接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品己完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。 考点二、增加、减少的核算  * 考点三、毛利率法 根据本期销售净额乘以上期实际（或本期计划）毛利率匡算本期销售毛利，并据以计算发出存货和期末存货成本的一种方法。 * 考点四、售价金额核算法期末存货售价＝期初存货售价＋本期购货售价一本期销售售价售价金额核算法是指平时商品的购入、加工收回、销售均按售价记账，售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算，期末计算进销差价率和本期已销售商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售成本的一种方法。 * * 1、单选题（2013年考题）某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2012年5月初，库存商品的进价成本为34万元，售价金额为45万元。当月购进商品的进价成本为126万元，售价金额为155万元。当月销售收入为130万元。月末结存商品的实际成本为（ ）万元 A.30 B.56 C.104 D.130 本节习题精选 【解析】商品进销差价率=(11+29)/(45+155)×100%=20% 　　本期销售商品的成本=130-130×20%=104(万元) 　　月末结存商品的实际成本=34+126-104=56(万元) * 九、存货清查企业清查的各种存货损溢，应期末结账前处理完毕，期末处理后，待处理财产损溢无余额。考点一、盘盈 （冲管理费用） 考点二、盘亏 —— 应收赔偿 其他应收款 —— 定额损耗 管理费用 —— 非常损耗 营业外支出 * 十、存货减值考点一、期末计量原则在会计期末，存货的价值并不一定按成本计量，而是应按成本与可变现净值孰低计量。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。可变现净值的特征表现为存货的预计未来净现金流量，而不是存货的售价或合同价。当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计价；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值入账。 * 考点二、存货成本高于可变现净值时处理—计提跌价准备当存货成本高于其可变现净值时，表明存货可能发生损失，应在存货销售之前