关于对非税收入几个重要问题的思考培训课件.ppt

关于对非税收入几个重要问题的思考 一、为什么需要非税收入 二、税收、收费、价格有什么关系 三、如何看待当前非税收入的规模 四、非税收入改革发展的方向 * 一、为什么需要非税收入 (一)基于公共管理者身份所获得的非税收入 1、一般公共产品(服务)和专项公共产品(服务) 2、提供公共产品和公共服务的效率及公平 3、专项公共产品(服务)对应的非税收入基本实现形式和原则：收费，受益者负担，成本补偿 4、中央政府与地方政府提供专项公共产品和公共服务的差异 * (二)基于财产所有权者所获得的非税收入 1、产权法定 2、实现此类非税收入的形式和原则： 有偿出让财产所有权 等价交换 * 二、税收、非税、价格之间的关系 (一)税收与非税之间的关系 1、都是政府筹集财政收入，实施公共管理的重要工具，共同构成国家政权的物质基础 2、税收是财政收入的主体，非税是必要补充 3、税收具有强制、无偿和普遍性，非税具有专项性、补偿性 4、税收构成全社会的普遍负担，基于财产所有权形成的非税收入不构成社会负担 * (二)非税与价格的关系 1、非税与价格属于不同的经济分配范畴： 非税属于财政分配范畴，反映的是政府与非政府主体之间的分配关系 价格属于市场分配范畴，反映的是市场主体之间自愿、平等的分配关系 2、非税与价格受制于不同的机制 按照依法行政原则，非税收入的具体内容受制于法律和法规的规定 价格的变动受制于市场供求 * (二)非税与价格的关系 3、非税与价格有不同的目标 非税反映政府的公共政策目标 价格追求利益的最大化 4、非税与价格管理所依据的法规不同 非税管理依据非税收入法规和制度 价格管理依据《价格法》 * （三）税收与价格之间的关系 1、税收具有强制性、无偿性和普遍性，反映政府与非政府主体的分配关系，这种分配关系的基础是政府依法获得的政治强制力，体现政府的社会公共目标 2、价格具有自愿、平等、等价交换属性，反映市场交易主体间分配关系，体现相关交易方的利益最大化 * 举 例 某火电厂购入煤炭发电，并与供煤方发生合同纠纷诉诸法院： 1、购入煤炭，每吨600元，价格 2、购入煤炭缴纳铁路建设基金，2分/t.km,非税（基金） 3、合同纠纷交纳诉讼费2万元，非税（收费） 4、缴纳增值税2千万元，企业所得税800万元 * 三、如何看待当前的非税收入规模 （一）非税收入规模及基本构成 1、收入规模 2013年，全国非税收入72462.22亿元，较上年增长 30.2%。 其中，中央本级8831.53亿元,增长23.2%;地方本级63630.69,增长31.2% * （二）导致非税收入规模较大增长较快的三个主要原因 1、国有资源（资产）有偿使用收入大幅增长。2013年，该项收入（土地出让收入）为45617.75亿元，占全国非税收入的63%。 * （二）导致非税收入规模较大增长较快的三个主要原因 2、国有资本经营收益收入大幅增长。2013年，全国国有资本经营收益为5069.53亿元，占7%。 以上两项非税收入近年增长很快，2013年合计占全国非税收入的比重超过70%，主导了全国非税收入快速增长的趋势 * 3、预算管理口径的变化。从2009年起，为保证预算的完整性，按照全国人大和国务院要求，各级财政部门将在预算外管理的所有非税收入逐步纳入预算管理，2006－2013年，全国非税收入纳入预算管理的比例由53%提高到了100%，相应机械性地扩大了预算中非税收入的规模。 * （四）不是所有非税收入都构成企业和社会负担。以下几类非税收入不构成宏观税负： 1、土地出让收入；2、车辆通行费；3、中央特别国债经营基金财务收入；4、彩票公益金；5、相关有我资源（资产）有偿使用收入、国有资本经营收益。 * （五）基本结论 按照现行非税收入统计口径计算的非税收入规模确实较大，但在剔除不构成宏观税负的非税收入后，2013年全国的非税收入规模为18312.3亿元，占25.%，相当于同期全国税收收入的16.6%。因此，所谓非税收入规模过大，导致了以费挤税，财政收入质量不高等说法，均缺乏依据。 * 四、非税收入改革和发展方向 （一）推动法规制度建设 1、将目前的非行政许可审批，转变成政策制定和政府部门内部的行政管理。 2、结合修订《预算法》，推动在法中确立非税收入的法律地位，建立非税收入概念、分类及基本管理原则。 3、推动制定非税收入管理条例 4、制定非税收入征收管理办法 * （二）继续清理规范非税收入 1、继续取消不合理、不合法的收费基金项目 2、结合税收制度改革，推动相关的费改税，比如，房产税，资源税，环境税等。 3、结合转变政府职能和事业单位改革，将相