建设工程费用定额调整培训课件.ppt

二、原费用定额介绍及调整内容 序号 可扣减费用内容 可扣减费用内容 3 工具用具使用费：是指企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。 以购进货物或接受修理修配劳务适用的税率扣减，均为17%。 4 检验试验费 以接受试点“营改增”的部分现代服务业适用的税率6%扣减。 * 二、原费用定额介绍及调整内容 措施费 安全文明施工费、夜间施工增加费、二次搬运费、冬雨季施工增加费、已完工程及设备保护费等措施费，应在分析各措施费的组成内容的基础上，参照现行企业管理费费率的调整方法调整。 规费 不含进行税额，无扣减费用，可视作增值税税率为“0” 利润 不含进行税额，无扣减费用，可视作增值税税率为“0” * 二、原费用定额介绍及调整内容 税金 1．税金：按2013年计价定额计算的营业税，各专业全部按税率3%计算。增值税各专业全部按税率11%计算，税金=税前造价×增值税税率11%。 2．附加税费：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等税费、水利建设基金等，因计算不出应纳税额，即附加税的计税基数，按照标准定额司规定放到企业管理费中 * 营业税下 工程造价 税前造价 税金 营业额 营业收入 工程造价 税前造价 税金 销售额 营业收入 应纳税额 进项税额 销项税额 增值税下 * 三、费用定额调整的方法 （一）主要测算内容： （二）人工、材料、机械占比及平均税率 （三）计算企业管理费的费率 （四）计算措施项目费的费率 （五）附加税费的计算 * 三、费用定额调整的方法 信息价发布 * 三、费用定额调整的方法 资源配置： 1、参与提交工程企业：20家，覆盖所需工程各个类别； 2、参与测算具体工作：10人，按专业划分，每个专业1-2人； 3、测算人员要求：建设方、施工方、中介咨询； 4、软件技术服务人员； * 三、费用定额调整的方法 从各企业收集240个工程，进行筛选，选取99个工程进行测算，包含建筑、安装、市政、园林、装饰装修、修缮等工程。并将工程调整成人工无价差，按企业类、工程类别、税金所在地进行划分。 费率的测算调整测算原则：按价税分离的营改增调整思路，在取费基数剔除税金后下降的情况下，适当调整取费费率，使之与原有费用去除税金后的值基本一致，以营改增前后发生费用无变化为前提。 * 三、费用定额调整的方法 X（营业税下除税费用）=Y（增值税下费用）； X=A1(含税基数)*B% -税费 与 Y=A2（除税基数）*C%相等； C%=? (由于取费基数里包含的内容有差异，需要大量数据测算占比与平均税率，抵扣占比与平均税率) * 三、费用定额调整的方法 * 三、费用定额调整的方法 序号 计算基础 费率调整计算式 备注 直接费: 人工费+材料费+施工机具使用费 现行企业管理费： 利润： 人工费+施工机具使用费 人工费 * 三、费用定额调整的方法 表中： 、 、 按照专业工程测定的人工费、材料费、施工机具使用费占直接费的比例， ； 为材料费扣减系数； 施工机具使用费扣减系数； 为现行企业管理费、利润或规费的扣减系数，分别记为 、 、 ； 为现行企业管理费、利润或规费费率，分别记为 * 三、费用定额调整的方法 （二）主要测算内容： 1.以人工费为基数的费用项主要测算内容： 费用项可抵扣内容占比，抵扣额加权平均税率,费用项目的扣减系数； 2.以人工费+机械费为基数的费用项主要测算内容： 费用项可抵扣内容占比，抵扣额加权平均税率； 计费基数中除税价人工费占比，机械费费占比，机械费平均税率税率，机械费的扣减费用项目的扣减系数。 * 三、费用定额调整的方法 （三）人工、材料、机械占比及平均税率 人工费占比=除税后人工费/除税后直接费 材料费占比=除税后材料费/除税后直接费 机械费占比=除税后机械费/除税后直接费 机械费平均税率=（ Σ含税机械费- Σ除税机械费）/ Σ除税机械费 除税后直接费=人工费+除税后材料费+除税后机械费 * 三、费用定额调整的方法（企业管理费） * 三、费用定额调整的方法（企业管理费） * 三、费用定额调整的方法 （四）计算企业管理费的费率 企业管理费中可抵扣内容含有办公费文具纸张、账表、印刷、邮电费、书报费、水费、电费、会议费、烧水取暖费、办公软件费、设备折旧费、设备维修费、设备租赁费、设备大修理费、消火栓、安全帽、家俱、交通工具、检验试验费等。通过公式： 可抵扣内容占比= Σ各工程可抵扣内容/ Σ各工程企业管理费用 可抵扣内容的税费= Σ可抵扣内容*各自的税率