2019年深化增值税改革有关政策培训课件.ppt

注意事项 填写符合加计抵减政策条件的销售额占比计算期 填写计算期内四项服务销售额合计 填写计算期内全部销售额合计，以及计算期内四项服务取得的销售额合计占全部销售额合计的比重。其中“占比”系统自动计算，纳税人发现错误，可以自行修正。 填写提交《适用加计抵减政策的声明》的日期 填写纳税人单位名称（公章）（办税服务大厅） ***申明提交后，纳税人将不能再做修改。税务机关可以通过声明维护模块，对纳税人适用年度、有效期起止、所属行业等信息进行修改。还可以作废纳税人申明。 * 注意事项 例1：某适用加计抵减政策的纳税人，当期申报一般项目抵减前增值税应纳税额10000元，本期发生加计抵减额10000元，则： 增值税纳税申报表附列资料（四） 二、加计抵减情况 序号 加计抵减项目 期初余额 本期发生额 本期调减额 本期可抵减额 本期实际抵减额 期末余额 1 2 3 4=1+2-3 5 6=4-5 6 一般项目加计抵减额计算 0 10000 0 10000 10000 0 7 即征即退项目加计抵减额计算 8 合计 0 10000 0 10000 10000 0 二、辅导纳税人做好加计抵减计算 * 注意事项 例2：某适用加计抵减政策的纳税人，当期申报一般项目抵减前增值税应纳税额8000元，本期发生加计抵减额10000元，则： 增值税纳税申报表附列资料（四） 二、加计抵减情况 序号 加计抵减项目 期初余额 本期发生额 本期调减额 本期可抵减额 本期实际抵减额 期末余额 1 2 3 4=1+2-3 5 6=4-5 6 一般项目加计抵减额计算 0 10000 0 10000 8000 2000 7 即征即退项目加计抵减额计算 8 合计 0 10000 0 10000 8000 2000 * 注意事项 例3：某适用加计抵减政策的纳税人，当期申报一般项目抵减前增值税应纳税额0元，本期发生已计提加计抵减额的进项税额转出，并相应调减加计抵减额10000元，则： 增值税纳税申报表附列资料（四） 二、加计抵减情况 序号 加计抵减项目 期初余额 本期发生额 本期调减额 本期可抵减额 本期实际抵减额 期末余额 1 2 3 4=1+2-3 5 6=4-5 6 一般项目加计抵减额计算 0 0 10000 -10000 0 -10000 7 即征即退项目加计抵减额计算 8 合计 0 0 10000 -10000 0 -10000 * 注意事项 三、准确把握调整后进项税额的申报计算 （一）符合条件的购进农产品按照10%的扣除率计算进项税额。符合条件的纳税人，其购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品进项发票，应根据实际分别填写《增值税纳税申报表附列资料（二））第1至3栏、第6栏和第8a栏。 其中：第1至3栏中涉及的增值税专用发票均不包含从小规模纳税人处购进农产品时取得的专用发票（购进农产品未分别核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外）；第6栏填写纳税人本期购进农业生产者自产农产品取得（开具）的农产品收购发票或者销售发票，以及从小规模纳税人处购进农产品时取得增值税专用发票情况（但购进农产品未分别核算用于生产销售13%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额情况除外）， “税额”栏＝农产品销售发票或者收购发票上注明的农产品买价×9%+增值税专用发票上注明的金额×9%； 第8a栏填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时加计扣除1%的农产品进项税额。 * 注意事项 （二）当期申报抵扣进项税额合计。《增值税纳税申报表附列资料（二））第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”反映本期申报抵扣进项税额的合计数，其计算公式是：12=1+4+11，即“（一）认证相符的增值税专用发票”+“（二）其他扣税凭证”+“（五）外贸企业进项税额抵扣证明”，和原申报填写计算公式：12=1+4-9+10+11存在区别。 第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”：反映按规定本期用于购建不动产的扣税凭证上注明的金额和税额；本栏次包括第1栏中本期用于购建不动产的增值税专用发票和第4栏中本期用于购建不动产的其他扣税凭证；第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”：反映按规定本期购进旅客运输服务，所取得的扣税凭证上注明或按规定计算的金额和税额，本栏次包括第1栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的增值税专用发票和第4栏中按规定本期允许抵扣的购进旅客运输服务取得的其他扣税凭证。 第9栏“（三）本期用于购建不动产的扣税凭证”+第10栏“（四）本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”税额≤第1栏“认证相符的增值税专用发票”+第4栏“其他扣税