《浙江省农民专业合作社财务制度》《浙江省农民专业合作社培训课件.ppt

固定资产 4. 对原有固定资产进行改造、扩建 借：在建工程 120 借：累计折旧 80 贷：固定资产 200 5. 收到捐赠的固定资产 借：固定资产（在建工程） 贷：资本公积 6. 交付使用的固定资产 借：固定资产 150 贷：在建工程 150 * 固定资产 7. 投资者投入固定资产 借：固定资产 100 借：资本公积（按借方差额） 贷：股金 80 贷：资本公积（按贷方差额） 20 * 固定资产 9. 非货币性交易取得固定资产 借：固定资产 80 借：银行存款，等（收到补价）20 贷：资产科目 100 贷：银行存款，等（支付补价或有关费用） * 固定资产 10. 盘盈固定资产 借：固定资产 贷：其他收入 盘亏固定资产 借：其他支出 20 借：累计折旧 80 贷：固定资产 100 * 固定资产 11. 对外投资投出固定资产 借：长期投资 80 借：累计折旧 40 借：资本公积（按借方差额） 贷：固定资产 100 贷：资本公积（按贷方差额）20 * 固定资产 12. 固定资产出售、报废和毁损等 借:固定资产清理 30 借：内部往来（按过失人应赔偿的金额）20 借：应收款（按保险公司应赔偿的金额）10 借：累计折旧 40 贷：固定资产 100 * 累计折旧 1. 生产经营用的固定资产计提折旧 借：生产（劳务）成本 贷：累计折旧 2. 管理用的固定资产计提折旧 借：管理费用 贷：累计折旧 3. 用于公益性用途的固定资产计提折旧 借：其他支出 * 短期借款、长期借款 一）短期借款 1. 借入各种短期借款 借：银行存款（现金）100 贷：短期借款 100 2. 按期计提短期借款利息 借：其他支出 3 贷：应付款 3 3. 归还借款本息 借：短期借款 100 借：应付款（已预提的利息）3 借：其他支出（未预提的利息）2 贷：银行存款（现金）105 * 应付款 二）应付款 1. 发生应付及暂收款项 借：现金（银行存款，库存物资，等） 贷：应付款 2. 偿付应付及暂收款项 借：应付款 贷：现金（银行存款，等） 3. 收到政府拨入的专项补助款 借：银行存款 贷：应付款 * 应付款 发生购建支出时 借：在建工程 贷：有关科目 购建完成形成资产的部分 借：有关资产类科目 贷：在建工程 同时， 借：应付款 贷：资本公积 * 利润分配 （一）利润的结转 1. 会计期末结转利润 借：经营收入 200 借：其他收入 借：投资收益 贷：本年利润 200 借：本年利润 133 贷：经营支出 100 贷：其他支出 贷：营业费用 贷：管理费用 贷：所得税 33 2. 年度终了，将本年实现的利润转入“利润分配”科目 借：本年利润 67 贷：利润分配——未分配利润 67 * 利润分配 1. 盈余公积补亏 借：盈余公积 10 贷：利润分配——盈余公积补亏 10 2. 提取风险基金 借：利润分配——提取风险基金 6.7 贷：盈余公积——风险基金 6.7 3. 提取公积金、公益金 借：利润分配——提取公积金 6.7 ——提取公益金 6.7 贷：盈余公积——公积金 ——公益金 13.4 4. 向社员宣告按股金分配利润 借：利润分配——应付股利 20 贷：应付股利 20 * 利润分配 5. 向社员宣告按交易额返利 借：利润分配——返利 贷：应付股利 6. 年终，各项利润分配明细科目的余额转入 “未分配利润”明细科目 借：利润分配——盈余公积补亏 贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取风险基金 ——提取公积金 ——提取公益金 ——应付股利 ——返利 * 固定资产 合作社的房屋、建筑物、机器设备、冷冻保鲜设备、分级整理设备、钢架大棚、农业基本建设设施等劳动资料，凡使用年限在一年以上，单位价值在规定限额以上的。 * 在建工程 指尚未完工、或虽已完工但尚未交付使用的工程项目。 形成固定资产的在建工程完工交付使用后，计入固定资产。不形成固定资产的在建工程完工交付使用后，计入经营支出或其他支出。 * 固定资产的清理 要经社员（代表）大会或理事会讨论通过后执行。 固定资产变卖和清理报废的变价净收入与其账面价值的差额计入其他收入或其他支出。 固定资产变价净收入是指变卖和清理报废固定资产所取得的价款减清理费用后的净额。 固定资产账面价值是固定资产原值减累计折旧后的净额。