关联申报和同期资料管理相关事项讲解培训课件.ppt

42号公告和2号文衔接问题 第二十七条规定：本公告适用于2016年及以后的会计年度。 2016年及以后年度依据42号公告判定关联关系 2015年及以前年度依据2号文判定关联关系 关联关系判定 * 。 关联交易类型 有形资产使用权或者所有权的转让 有形资产包括商品、产品、房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具器具等。 金融资产的转让 金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。 无形资产使用权或者所有权的转让 无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。 资金融通 资金包括各类长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。 劳务交易 劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。 * 。 金融资产的转让。金融资产包括应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。 关联交易类型 * 。 无形资产使用权或者所有权的转让。无形资产包括专利权、非专利技术、商业秘密、商标权、品牌、客户名单、销售渠道、特许经营权、政府许可、著作权等。 关联交易类型 * 。 资金融通。资金包括各类长短期借贷资金（含集团资金池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。 关联交易类型 * 。 劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。 关联交易类型 * 。 关联申报的主体 应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。 发生关联交易才报送，不发生关联交易不用报送 虽未与关联方发生业务往来，但符合国别报告报送条件，报送基础信息和国别报告 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》 * 。 关联申报表 2016版《关联业务往来报告表》共有22张，其中： 1张 基本信息表 1张 关联交易汇总表（根据后面表单自动生成） 1张 关联关系表 10张 关联交易表 1张 境外关联方信息表 2张 关联交易财务状况分析表 6张国别报告的中英文表， ——纳税人根据自身的业务情况选择填报 * 。 国别报告 国别报告的报送主体 该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。最终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有成员实体财务报表的，且不能被其他企业纳入合并财务报表的企业。 该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。 * 。 国别报告 国别报告的主要内容 披露最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。 报送途径 通过年度关联申报报送 《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》 《国别报告－跨国企业集团成员实体名单》 《国别报告－附加说明表》 * 。 国别报告的豁免条款 最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。 国别报告 * 。 延期申报条款 第九条 企业在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定办理。 这条是关联申报的延期申请条款，所以也同样适用国别报告的延期 国别报告 * 。 * . . * . . * . . * . . * . . * . . * . . * . . * . . * . . * . . * . . * . . 关联申报和同期资料管理相关事项讲解 大连市地税局国际税务处 臧传杰 2017.5 * 。 内容介绍 关联关系判定 关联交易类型 关联申报表及填写 国别报告报送要求 同期资料准备要求 * 。 关联关系判定 股份控制 借贷资金控制 特许经营控制 购销及劳务控制 人员控制 * 。 关联关系判定 一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。 如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例