企业内部控制配套指引二十讲.ppt

E-mail: zy163.com E-mail: zy163.com *第十六讲：合同管理* 合同，是指企业与自然人、法人及其他组 织等平等主体之间设立、变更、终止民事权 利义务关系的协议。为加强合同的管理国家 发布《企业内部控制应用指引第16号－合同 管理》，根据16号指引的精神，在 这一讲我 主要讲述以下问题: 1.合同管理的意义 2.企业合同管理需要关注的 风险 3.合同控制的关键点 4.合同订立的控制 5.合同履行的控制 6.案例选讲  1.合同管理的意义 合同管理是企业经营管理的重要内 容，也是企业合法经营，维护自身权益 的重要方面。 企业加强合同管理对于企业依法订立 并履行合同协议，提高合同履约率，减 少合同纠纷，进而促进改善经营管理， 提高经济效益，具有重要意义。 企业加强自身合同管理，可以保障自 身经济利益不受侵犯，使权利与义务在 法律允许范围内得到发挥，为企业进一 步发展保驾护航。是企业用法律手段 管理经济行为的重要形式。 随着“对外开放、对内搞活”的方针进一步贯 彻，合同的作用也越来越明显。企业每年都有大量的合 同签署、履行、以及变更或者解除，如果仅凭工商行政管理 部门和有关上级管理机关监督是远远不够的还必须从企业内 部加强管理。 企业的合同是个动态管理的过程，管理人员必须用科学 的管理方法来实现预期的管理目标，围绕着合同的签署、履 行、变更、解除等活动工作，这些工作各自有着自己的内容 与特点，相互之间又有着密切的联系。既给企业提供法律保 护又带来法律风险。企业必须重视合同管理的内部控制，切 实实施风险管理，又要有一套管理制度并得到严格执行。 2.企业合同管理需要关注的风险 企业在合同管理过程中，必须关注 风险，主要风险可能来自下列： （1）未订立合同、未经授权对外 订立合同、合同对方主体资格未达 要求、合同内容存在重大疏漏和欺 诈，可能导致企业合法权益受到侵 害。 （2）合同未全面履行或监控不 当，可能导致企业诉讼失败、经济 利益受损。 （3）合同纠纷处理不当，可能损 害企业利益、信誉和形象。 3.合同控制的关键点 企业的经济合同应实行归口管理原则，那个部门 的业务就由那个部门管理，但签署合同时必须有法律、财会 部门参与。 合同的条款拟定、审批、执行等要有一个流程与顺序， 每个部门的权利都要授权，任何人不得越权处理经济合同。 对合同的签署、执行、变更、解除等具体工作要有人员或机 构定期检查、评价，对薄弱环节及时上报领导，及时采取应 对措施。 合同变更与解除，必须报告主管领导决定，并由法律、财 会部门参与活动始终 合同管理必须坚持不相容职务分离，达到内 部牵制、制约的原则。合同管理中发生的舞弊以及 商业贿赂等问题，一般都是没有形成内部牵制的制约关系， 才造成涉案机会。 合同一经签署，一般情况时不得随便变更的。但在执行过 程中到处充满风险，每一个环节和细节都不能忽疏。必须坚 持谁经办的业务谁来执行，实行岗位责任制。 合同执行过程中发生纠纷，必须及时上报主管部门和高层 领导，至于采取什么应对措施，决不能以个人说了算，必须 集体决策，更不允许未经授权就相对方作出实质性答复或承 诺。 企业必须建立合同管理评估制度，对签署与执行情况作出 全面评价，及时发现问题，防范风险发生。 4.合同订立的控制 企业对外发生的重要经济行为，均应签订相关的 合同。合同签署前，应当了解调查对方当事人的主体 资格、信用等情况，确保对方当事人的履约能力。 对方资信调查是订立合同前最重要的一件合同管理活动。 调查有利于提高合同履约率和经济交往的安全性，调查分为 资信调查与主体资格调查两个部分。 企业必须明确哪个部门那几个人具体负责那个合同签约前 的调查，具体负责调查的人员在工作前必须列出调查提纲， 明确调查的具体内容以及调查渠道。 调查内容一般有： （1）对方是否具有法人与非法人资格，是否公民资格， 是否具有合同签订主体资格； （2）经营范围是否合法。要看合同签订的 业务是否超出经营范围；对于一些重要资料和 特殊商品是否取得许可证； （3）其他自然情况是否属实，如注册地址、联系电话、 邮编、营业地址、银行开户帐号等； （4）有无担保人，担保人情况如何； （5）具体签约人是否合法。签约前一定要求对方签约人 出示签约资格证明，是法人代表的出示法人代表资格证明； 代理人的必须取得法人代表授权，授权委托书与