制造业企业财务预算关键风险点及控制方法.doc

制造业企业财务预算关键风险点及控制方法 摘　要：摘　要：制造业是国民经济的支柱和核心，对制造业企业的关注就是对国民经济的关注。近年来随着经济形势的发张，预算管理，特别是财务预算管理已经越来越被企业所重视。财务预算管理时企业预算管理的一个分支，也是预算管理的核心部分。企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计；资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价；财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所作出的现金流量的安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。 关键词：关键词：制造业；预算管理；风险点 企业财务预算管理是指企业为控制财务支出，规避资金流失、浪费现象的发生而进行的权利控制管理活动。要求企业各部门必须严格按照规定予以执行。另外，企业财务预算管理主要体现为企业对财务支出权力的控制。企业通过开展财务预算管理活动不仅有助于明确各部门职责权限，而且还能够使企业以固有方式衍生的合理方式实现权力控制，以此有利于企业各部门准确认识预算的本质意义，并对财务预算管理形成新的认识，对壮大和发展企业具有深远的影响。 一、企业财务预算管理的职能 　　企业财务预算管理的职能主要体现在控制上。根据控制阶段的不同，财务预算贯穿于事前事中和事后控制的全过程。财务预算在企业管理中能够起到规范部门行为，减少管理成本和生产成本。促进企业综合效益的提升。 　　企业财务预算管理涉及多个基准点，也因此影响企业的各管理层面。比如包括、以销售为基础的财务管理涉及到销售部门，以产品为基础的财务管理涉及生产部门，以股东权益为基础的财务管理涉及企业的以董事会为中心的管理团队，以成本为基础的财务管理和以现金流为基础的财务管理涉及财务相关部门。这些财务预算的管理模式均在不同的领域内影响着企业的管理效率，而且伴随着企业的成长而完善。 二、制造业企业财务预算管理风险控制节点 　　1．管理决策层对预算管理的理解和认识。管理层特别是没有受过专门职业教育的管理人员往往从其字面意思出发视财务预算是财务部门的工作。首先，应该认识到的是财务预算涉及生产、资金、研发、投资决策、人力资源等内容。仅仅依靠财务部门难以作出合理合乎各部门实际情况的财务预算。在编制财务预算以前,搜集编制财务预算有关的资料,并对资料采用时间数列分析及比率分析的方法,研究分析企业对各项资产运作的程度及运转效率,判断有关经济指标及数据的增减变动趋势及相互间的依存关系,测算出可能实现的预算值。 　　2．从制造业企业财务预算编制内容上看，具有片面性和不完善性。制造业企业财务预算管理的内容只涉及损益性财务预算，有关资本性支出预算及资产负债表、现金流量预算的编制并没有引起制造业企业应有的重视，缺乏资产负债预算、资本支出与现金流量预算的整合，缺乏严密的逻辑关联，不能将制造业企业生产经营的各个阶段有机的联系在一起。 　　3.预算执行是预算管理的薄弱环节。传统制造业预算管理过程中存在重编制，轻执行的现象。造成编制的预算与执行结果偏差较大。企业应建立完善的预算管理科学的管理程序，严格预算执行过程的监督制度，维护预算应有的权威性和严肃性。使其预算发挥应有的积极作用。 　　4.企业战略容易被忽视。有部分非国有企业尚未具备真正有效的法人治理结构，董事会在财务预算编制过程中的实际参与程度较低，加上对开展财务预算管理工作的重要性认识不足，缺乏整体观念，没有将组织经营的各单位、部门和相关阶段有机的结合起来，财务预算工作最后都被迫落在财会部门，难以发挥财务预算的控制作用，致使财务预算管理缺乏有效的操作性和前瞻性。 三、制造业企业财务预算管理风险点控制方法 　　1．建立健全高效的财务预算管理组织 　　财务预算管理的核心虽然是财务预算，但决不能由财务部门一手包办。实施财务预算管理，首先要思考的是预算管理工作由谁来组织，谁来实施，谁来进行信息的反馈与收集，谁来进行分析，谁来进行考核等。只有把一系列问题解决了，财务预算管理工作才有了组织保障，也才能把工作落到实处。 　　2．以完善“三个结合”为切入点，强调预算与执行的结合 　　（1）固定预算与弹性预算的结合。通过财务与生产部门的结合，对固定费用或随业务量变动不大的折旧、管理费用等，采用固定预算编制。对于随业务量变化较大的材料、燃料等费用，采用弹性预算编制。（2）增量预算与零基预算的结合。通过财务与企业管理部门的结合，对于自然灾害、社会援助等预算之外的费用，根据整体的预算盘子，及时进行调整和综合平衡，确保预算的约当进行。（3）定期预算与滚动预算的结合。在预算编制中，把资金、成本、利润等当期财务管理目标与企业的未来发展规划结合起来，在“一切收入进入财务