构建企业内部会计报表体系.DOC

构建企业内部会计报表体系［财会审计］ 鲁晓敏　　约3761字 　　现代企业面对复杂的经营环境，管理者需要掌握更多的信息。为企业管理当局在企业内部进行计划、评价和控制提供的信息可保证企业资源能合理地使用和经营。企业的管理者利用内部信息进行长短期预测，并做出相关的经济决策和投资决策，继而制定企业的近期目标和长远目标，然后根据目标编制全面预算并进行控制，最后根据预算和控制资料，定期进行单位的业绩评价和考核，这就要求我们要将大量的内部信息进行整理、筛选，将信息需要者所需要的信息以最有效的方式呈现出来，即编制各种内部管理报表。建立科学完善的企业内部报表体系是企业进行现代管理的重要手段之一。 　　一、内部报表与外部报表联系与区别 　　会计报表分为对外和对内两种。对外报送的报表是一个报告主体依法向国家有关部门提供或向社会公开披露的，反映该主体某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。编制财务会计报表是对会计核算工作的全面总结，也是及时提供合法、真实、准确、完整会计信息的重要环节。而对内报表是为企业各管理部门提供的报表，其作用在于为管理部门及时提供必要的预测、决策所需要的会计信息。内部报表相对于其他的对外报表，内容更具有针对性，指标更具有多样性，编制时间更具有灵活性。 　　企业内部会计报表与财务会计报表的联系在于：（1）它们都是企业运作过程中各种信息的载体；（2）它们的目标相同，即共同为企业经营管理服务，根本出发点是一致的；（3）内部报表的使用成果即企业经营成果最终要通过财务会计报表表现出来。 　　企业内部会计报表与财务会计报表的区别在于：（1）工作侧重点不同。内部会计报表是直接服务于企业内部管理的，侧重于为企业内部管理服务，而财务会计报表主要向企业外部报告，侧重于为企业外部服务；（2）提供信息的资料来源渠道不同。财务会计报表的资料来源是财务会计的核算资料，而内部会计报表资料来源不仅是财务会计核算资料，而且广泛涉及统计信息、企业计划与决策有关的经济信息；（3）报表的形成方法不同。财务会计报表指标体系、格式和编制方法等都由国家统一制定，而企业内部会计报表没有既定的程式和要求，企业根据实际需要确定；（4）报表反映的内容不同。财务会计报表全面、完整地反映企业经营的财务状况，内部会计报表反映的是内部经营管理状况；（5）报表的法律责任不同。财务会计报表是正式的具有法律效果，负有经济责任。而企业内部会计报表主要是对企业管理领导层负责，对外不负有法律责任。 　　企业内部会计报表体系是整个会计报表体系的重要组成部分。以恰当的方式方法编制各种内部管理报表，对企业改善经营管理、提高经济效益具有重大意义。 　　二、内部报表体系包括的内容 　　在一个企业中，从基层工作人员到高层主管，有很多层级。各阶层主管人员主管的业务不同，所负的责任也不同，他们的素质、能力各不相同，因此对报表的消化能力也不同。一般来说，管理阶层越高，所需的报表数量越少，但必须是经过汇总及精练后的高级信息资料；管理层次越低，所需报表内容越详细，数量越多，因为这类报表大部分是原始的基础信息资料。 　　由上可知，不同层次管理者，他们所需报表的种类和内容不相同。作为高层管理者，笔者认为下列各类报表应是管理者所需要的。 　　（一）综合性报表——显示整个企业经营情况和财务状况的报表。编制报表的时间是每月、每季或年度结束，包括：资产负债表、利润表、利润分配表现金流量、生产成本表、资金运用表等。 　　（二）控制性报表——为报告业务的实际活动情形，以便管理者及时采取控制行动的报表。这类报表应该每日(至少是每周或每旬)上报，在时间上必须快速报送，最好是主管每天上班后，就能见到昨天的报表。包括：①销售报表，内容包括销售产品的种类、数量、金额等，并与预算数和上期实际数相比较；②生产报表，内容主要反映生产实际运行状况，并与预算数和上期实际数相比较；③存货报表，是各种产品的主要原材料结存日报表，注明该存货产销和购入与领用的重要情形；④现金报表，是现金和银行存款结存日报表，并注明未来需要用现金的重要事项及金额；⑤预算执行报表，按照各部门、各成本中心编报，说明成本及费用预算的执行情形，分科目列出预算数与实际数的比较，并注明差异的主要原因。 　　（三）预测性报表——为预测未来可能发生情况的报表。可定期或不定期报送，主要包括：盈亏预测表、销售预测表、成本预测表、资金预测表、财务变动预测表。 　　（四）分析性报表——分析经营绩效的报表。列明实际数与预算数或标准数差异的分析，可作为改进措施、制定未来业务计划、衡量工作绩效作用的依据。这类报表季末报送，如销售分析、成本分析、经营绩效分析等。 　　（五）明细性报表——详细列示各事项明细内容的报表。包括：资产负债表各科目的明细表、营业收支明细表、成本和费用明细表。为查阅、参考