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第二章 增值税法
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第一节 征税范围及纳税义务人 一、征税范围的一般规定 (一)销售或进口的货物 (二)提供的加工、修理修配劳务 二、征税范围特殊行为:——掌握8种视同销售货物行为 考试中各种题型都会出现,必须熟练掌握 (1)将货物交付他人代销; (2)销售代销货物; (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外; (4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目; (5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者; (6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者; (7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费; (8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 三、其他征免税规定 印刷企业接受出版单位委托,自行购买纸张,印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志,按货物销售征收增值税。 【例题】下列收入属于应计入销售额缴纳增值税的有( ) A.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B.纳税人收取的会员费收入 C.纳税人符合规定条件代有关行政管理部门收取的各项费用 D.纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入 【答案】D 第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定(熟悉) 【例题】按照现行规定,下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( )。 A.年不含税销售额在110万元以上的从事货物生产的纳税人 B.年不含税销售额200万元以上的从事货物批发的纳税人 C.年不含税销售额为150万元以下,会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D.年不含税销售额为90万元以下,会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 答案:C 下列纳税人不属于一般纳税人: 1.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业(以下简称小规模企业)。 2.个人(除个体经营者以外的其他个人)。 3.非企业性单位。 4.不经常发生增值税应税行为的企业。 【例题】对注册资本在500万元以上、人员在50人以上的新办大中型商贸企业,在进行税务登记时提出增值税一般纳税人资格申请的,可直接认定为正式一般纳税人并进行管理。 ( ) 【答案】× 第三节 税率与征收率的确定(记忆)矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁。
税率或征收率
适用范围
基本税率为17%,
销售或进口货物、提供应税劳务
低税率为13%
销售或进口税法列举的五类货物
采用简易办法征税
适用4%或6%的征收率
【例题】下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是( ) A.7% B.10% C.13% D.17% 【答案】C 【例题】下列项目适用17%税率的有( )。 A.自来水生产企业(一般纳税人)销售自来水 B.苗圃销售自种花卉 C.印刷厂印刷图书
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