企业所得税计算练习.ppt

一、 单选 1、下列各项中，不属于企业所得税法中“其他收入”的有(　)。 　　A.债务重组收入　　B.视同销售收入 　　C.资产溢余收入　　D.补贴收入 【答案】B 　　【解析】选项B “视同销售收入”属于企业所得税法中的特殊收入。 12、以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是( ) 　A.建筑物 B.生产设备 C.家具 D.电子设备 　　【答案】D 二、多选 1、以下使用25%税率的企业有( ) 　　A在中国境内的居民企业 　　B在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 　　C在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 　　D在中国境内未设立机构场所的非居民企业 　　【答案】AC 　　【解析】25%的税率适用于居民企业和在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业;20%的低税率适用于在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业。 ⑥公益性捐赠 　　公益性捐赠扣除限额=30×12%=36(万元) 　　该企业通过中国减灾委员会向贫困地区捐款5万元大于扣除限额，可以全额在税前扣除，需进行纳税调增1.4。 　　因此该企业的应纳税所得额=30+2.05+35+1.4=68.45(万元) 　　适用的企业所得税税率为25%，应纳税额=68.45×25%=17.1125(万元) * 2、下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有(　)。 　　A.用于职工奖励或福利 　　B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 　　C.改变资产形状、结构或性能 　　D.将资产用于生产、制造、加工另一产品 　　【答案】A 　　【解析】资产移送他人，按视同销售确定收入：(1)用于市场推广或销售　(2)用于交际应酬　(3)用于职工奖励或福利　(4)用于股息分配　(5)用于对外捐赠　　(6)其他改变资产所有权属的用途 3某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为(　)万元。 　　A.20 　　B.30　　C.31 　　D.30.4 【答案】D 　　【解析】银行的利率=(3×2)÷100=6%;可以税前扣除的职工借款利息=80×6%÷12×9=3.6(万元);超标准=4-3.6=0.4(万元);应纳税所得额=30+0.4=30.4(万元) 4某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为(　)万元。 　　A.10 　　B.30　　C.21 　　D.20 　　【答案】A 　　【解析】固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除;竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。税前可扣除的财务费用=30÷9×3 = 10(万元) 5某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是多少? 　　A.5 　　B.6　　C.8 　　D.10 　　【答案】A 　　【解析】发生额6折：10×60%=6(万元);限度：1000×5‰=5(万元)。 　　两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是5万元 6下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是(　)。 　　A.销售货物收入 B.债务重组收人 　　C.转让无形资产所有权的收入 D.确实无法偿付的应付款项 　　【答案】A 　　【解析】选项B、D，为税法上的其他收入;选项C为转让财产收入。 7某公司2008年5月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租金12万元。计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为(　)万元。 　　A.2 　　B.8 　　C.12 　　D.14 　　【答案】B 　　【解析】当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用=12÷12×8=8(万元)。 8某公司2008年度利润总额为50万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过社会团体向希望工程的捐赠10万元，没有其他纳税调整项目。该企业2008年应缴纳的企业所得税为(　)万元。 　　A.12.50 　　B.12 　　C.13.5 　　D.13 　　【答案】C 　　【解析】公益捐赠的扣除限额=利润总额×12% =50×12%=6(万元)， 实际公益性捐赠为10万元，税前准予扣除的公益捐赠=6万元，纳税调整额=10-6=4(万元)。应纳税额=(50+4)×25%=13.5(万元