银行会计第四章.ppt

 第二节系统内异地银行间（全国联行）往来业务核算 * * 第六章 系统内银行往来业务核算 第一节 系统内银行间往来及资金清算业务概述 1、系统内银行往来（联行往来）的含义 联行往来是同一银行系统内各行间的代收代付业务 代付款银行？——债权行(联行（同业）占用本行资金） 代收款银行？——债务行(本行占用联行（同业）资金） 2、资金清算业务的含义P111 银行间由于支付结算（代收代付业务）业务往来所产生的资金划拨。 3、资金清算业务的种类P111 4、系统内银行间（联行往来）的管理体制 全国联行往来 分行辖内往来 支行辖内往来 总行统一清算 发报行 收报行（异地同行） 1、基本方法 填制报单 处理往账 接收报单 处理来账 发报清算行（分行） 收报清算行（异地分行） 发报单 2、主要科目P116 （1）清算资金往来——联行往来（共同类） 借为资产，属于应收款，反映代联行付款 贷为负债，属于应付款，反映代联行收款 （2）存放同业（存放同业清算款项）——资产 （3）同业存放（同业清算存款）——负债 往来：来账与往账？ B、主要会计科目 （1）联行往账（存放联行款项） 资产负债共性科目 发报行使用 借 联行往账 贷 代联行付款（应 收款） 资产 代联行收款（应付款） 负债 余额在借方表示应收汇差，余额在贷方表示应付汇差 （不考虑来账） （2）联行来账（联行存放款项） 资产负债共性科目 收报行使用 联行来账 借 贷 对方行代收（联行 已收） 对方行代付（联行 已付） 资产 负债 余额在借方表示应收汇差，余额在贷方表示应付汇差 （不考虑往账） 发报行处理往账 收报行处理来账 A行 发报行 B行 收报行 借：资金清算往来 贷：资金清算往来 贷：资金清算往来 借：资金清算往来 借方报单 A,B换位？ 贷方报单 收报单 填发报单 （代联行付款） （代联行收款） 总行清算中心 上海建行徐汇支行 北京建行分行 上海建行分行 贷方报单 3、实例分析P118 北京建行德外支行 借：活期存款—大明公司80000 贷：清算资金往来-联行 80000 借：资金清算往来-联行80000 贷：活期存款—华能 80000 借：清算资金往来80000 贷：存放同业-上存总行 80000 借：存放同业-上存总80000 贷：清算资金往来 80000 借：同业存放-北京分行备付金80000 贷：同业存放-上海分行备付金80000 C、发报行A行账务处理 ★代付款业务（代联行付款）： 借：清算资金往来（联行往账） 贷：活期存款-收款单位存款户 例1，工商银行天津分行营业部（发报行）收到在本行开户的天津大雨科贸公司的银行汇票一张，该汇票是由工商银行广州分行营业部（收报行）出票，付款人为广州新生公司，结算金额10万元。（天津代广州付款）。 借：清算资金往来（联行往账） 100000 贷：活期存款—大雨公司 100000 ★代收款业务（代联行收款） 借：活期存款等—付款单位存款户 贷：清算资金往来（联行往账） 例2、工商银行天津分行营业部（发报行）接受 在本行开户的天津大雨科贸公司委托，向在工商银 行上海分行营业部（收报行）开户的沪东进出口公 司电汇款项50万元。 （天津代上海收款） 借：活期存款—大雨 500000 贷：清算资金往来（联行往账）500000 D、收报行B行账务处理 ★、收到借方报单（联行代本行付款） 借：活期存款等—付款单位户 贷：清算资金往来（联行来账） 例如上述例1中工商银行广州分行营业部出票， 结算金额10万元，付款人为新生公司。 借：汇出汇款—新生公司 100000 贷：清算资金往来（联行来账） 100000 ★收到贷方报单（联行代本行收款） 借：清算资金往来（联行来账） 贷：活期存款等—收款单位户 例如上述例2中上海分行营业部（收报行）开户 的沪东进出口公司收到电汇款项50万元。 借：清算资金往来（联行来账 500000 贷：活期存款—沪东公司 500000 E、账务处理举例 例1 工商银行天津市红桥区佳园里分理处收到大华公司的进账单和银行汇票一份，金额26000元，汇票签发行为工商银行北京王府井分理处。 发报行？（代付款行，天津行填借方报单）： 借：清算资金往来（联行往账) 26000 贷：活期存款—大华公司26000